海外并購重要外國法律

1.  并購規(guī)則

2.  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1) 要點(diǎn)：差異。

2) 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同于“美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”，而美國此準(zhǔn)則與“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”不同。

3.  環(huán)境保護(hù)法

1) 案例：智利銅礦案。

4.  公司法

1) 要點(diǎn)：權(quán)利。

5.  對(duì)外經(jīng)濟(jì)法

1) 要點(diǎn)：外資。

6.  民法典

7.  商法典

8.  知識(shí)產(chǎn)權(quán)法

1) 要點(diǎn)：顧慮。

9.  稅法

1) 要點(diǎn)：陷阱。

2) 案例：美企避稅案。

10. 移民法

1) 案例：華為移民案。

11. 反壟斷法

1) 案例：加拿大NEXEN案。

2) 案例：吉國堵車案。

12. 海外反腐敗法

1) 要點(diǎn)：中國空白。

13. 反賄賂法

1) 要點(diǎn)：英國相關(guān)。

14. 國際商業(yè)反腐條約

15. 就業(yè)促進(jìn)法

1) 要點(diǎn)：工作簽證。

16. 勞工法

1) 要點(diǎn)：工會(huì)。

2) 案例：法國勞工案。

17. 外國投資與國家安全法Foreign IInvestment ang National Security Act。

1) 要點(diǎn)：審查。

18. 美國海外賬戶納稅法案FATCA

1) 18.1.何謂FATCA？,美國海外賬戶納稅法案FATCA（也稱海外賬戶稅收遵從法），已于20140701正式生效。FATCA要求外國銀行向美國提供美國公民及公司的賬戶信息，否則，美國將從此類金融機(jī)構(gòu)的匯款征收30%的代扣所得稅。美國公民、綠卡持有者、美國企業(yè)以及外國金融機(jī)構(gòu)都受這一法案的約束。為了推動(dòng)FATCA在全球范圍的落實(shí)，美國財(cái)政部和聯(lián)邦政府不惜對(duì)各國和全球強(qiáng)大的避稅天堂施加壓力，由此產(chǎn)生了巨大而深遠(yuǎn)的影響。

2) FATCA法案要點(diǎn),FATCA始于2009年美國金融危機(jī)時(shí)，2010年3月奧巴馬正式簽署。法案規(guī)定，居住在美國境內(nèi)在海外擁有5萬美元以上，或居住在海外并在海外擁有20萬美元的美國公民和美國綠卡持有者，要向美國政府申報(bào)賬戶信息。

3) 各國與美簽訂跨政府協(xié)議,雖然美國政府在2010年**肥珈條款FATCA，希望制止納稅人將錢放在海外金融機(jī)構(gòu)逃稅，2014年起許多與美國政府簽約的國家開始主動(dòng)申報(bào)美國個(gè)人賬戶。全球有86個(gè)國家或地區(qū)與美國政府簽訂了跨政府協(xié)議，或同意與美國政府合作執(zhí)行FATCA。簽約國包括歐洲所有避稅天堂，如瑞士、丹麥、比利時(shí)、法國、德國等。還有澳大利亞、日本。中國大陸、中國香港、中國臺(tái)灣已與美國達(dá)成實(shí)質(zhì)協(xié)議意愿。簽約國家須將在當(dāng)?shù)亻_戶金額超過5萬美元的美國客戶資料，提交給美國國稅局。

4) 全球簽約金融機(jī)構(gòu),宣布與美國達(dá)成合作意愿的全球金融機(jī)構(gòu)達(dá)到了7.7萬個(gè)，這些金融機(jī)構(gòu)或直接向美國提供協(xié)議賬戶信息，或者**本國政府向美方提供。

5) 美國威脅各國金融機(jī)構(gòu),FATCA規(guī)定，那些沒有在美國政府注冊、未能披露或說明以上情況的外國金融機(jī)構(gòu)，都將被美國政府征收30%的預(yù)提稅。但FATCA對(duì)在美國無分行的國家是無奈的，如瑞士銀行就有400-500家，除了已被美國盯上的，擔(dān)心會(huì)被提起刑事訴訟的銀行，許多銀行在美國根本沒有業(yè)務(wù)。

6) 高壓之下瑞士屈服,美國其實(shí)難以要求這些銀行充當(dāng)美國政府的耳目，因此干脆對(duì)該國政府施壓，指出若不愿意與美國政府合作，會(huì)將該國列為“容易欺騙稅務(wù)的國家”，使該國銀行未來發(fā)展受限。瑞士銀行終屈服，申報(bào)美國人賬戶給美國國稅局，就是因?yàn)檫@個(gè)模式。如僅瑞銀一家就披露了2.2萬美國人的逃稅信息，并同意接受美國政府的罰款。瑞士政府承諾放棄持續(xù)了300年的銀行保密法，令全世界震驚。

7) 離岸風(fēng)險(xiǎn)今非昔比,美國將海外隱藏的10萬億美元全球各大避稅天堂一一造冊，以備全面審查。離岸避稅的美國人正在受政府監(jiān)管。美國政府自2013年起，陸續(xù)與許多國家簽約，將分享納稅人在海外賬戶資料、設(shè)立信托和公司擁有股份等稅務(wù)資訊，以便打擊逃稅行為。設(shè)置離岸公司者，一旦有人向國稅局告密擁有未申報(bào)的海外資產(chǎn)，國稅局將不會(huì)允許納稅人回頭參與自首計(jì)劃。設(shè)置離岸公司的政治人物一旦被泄露，或百慕大，或瑞士等避稅天堂擁有離岸公司時(shí)，往往被解讀為有意逃稅，將影響政客形象。2010年?duì)幦」埠忘h總統(tǒng)提名的羅姆尼Mitt Romney，當(dāng)時(shí)就面臨百口難辨的危機(jī)。

8) 哥斯達(dá)黎加,美國政府與哥斯達(dá)黎加簽署的跨政府協(xié)議，已經(jīng)于20140101生效。哥斯達(dá)黎加近年已成避稅天堂。

9) 開曼,美國政府與英屬開曼群島簽署的協(xié)議，也于20140101生效。擁有5.3萬人口的開曼群島，不收所得稅，是美國人和許多投資人喜歡設(shè)置公司的逃稅地點(diǎn)。英國政府成立的獨(dú)立機(jī)構(gòu)“稅負(fù)正義網(wǎng)絡(luò)The Tax Justice Network”發(fā)現(xiàn)，開曼是全世界擁有第四多秘密賬戶的所在地，隱藏資金達(dá)1.2萬億美元。

10) 英屬維京群島,將是下一個(gè)與美國簽約的避稅天堂。

11) 美國僑民放棄身份,美國富人和跨國公司國際化程度很高，多年來跨國逃稅和合理避稅已經(jīng)非常普遍，美國的避稅與反避稅斗爭就持續(xù)了200多年。為了逃離此次美國國稅局的“追殺”，已經(jīng)有成千上萬的海外美國僑民放棄美國公民身份。2014年全球放棄美國公民身份的美國人有3415，創(chuàng)歷史記錄。這個(gè)數(shù)據(jù)在2013年是2999,2012年是932.

12) 歐洲國家效仿美國,目前歐洲許多國家也采用美國模式，想找出富人藏在海外未申報(bào)的財(cái)產(chǎn)，并同意與美國合作。因此，不管富人未來在哪國開戶，對(duì)方都會(huì)想了解開戶者是否擁有美國身份，如果有，甚至?xí)痪芙^開戶。

13) 有利中國國際反腐中美簽署FATCA合作是互利的，尤其對(duì)于中國目前的國際化反腐是有利的，如陸續(xù)有中國富人主動(dòng)退掉美國綠卡，稱之為“過于昂貴”。

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