財務(wù)咨詢之應(yīng)收賬款管理

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在做咨詢的過程中,經(jīng)常會碰到一些企業(yè)的老板找我訴苦,不論企業(yè)的大小,他們都有一個共同的苦惱就是企業(yè)的業(yè)務(wù)做得還可以,但總感覺自己口袋里沒錢,帶著這個問題我調(diào)閱了他們的財務(wù)資料,發(fā)現(xiàn)了一些類似的問題,其中之一就有:在這些老板反映業(yè)務(wù)做得還可以的企業(yè)中,普遍是銷售業(yè)務(wù)實際已經(jīng)發(fā)生,但收不到錢,在企業(yè)的流動資產(chǎn)中,應(yīng)收賬款所占比重比較大,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均占用額)比較低,我想這也應(yīng)該是我國很多企業(yè)家所面臨的一個共同且棘手的問題吧。


眾所周知,應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或服務(wù)而形成的應(yīng)收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目,根據(jù)調(diào)查,目前我國企業(yè)中應(yīng)收賬款已經(jīng)占到流動資產(chǎn)比例的40%-50%之間了,而且逾期一年以上的賬款占很大的比例,觸目驚心,因此對于應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

在這里我想提出一個問題,為什么企業(yè)會出現(xiàn)這么多的應(yīng)收賬款呢,很明顯,賒銷是解開問題的鑰匙。

賒銷是很多企業(yè)老總比較感興趣的詞語,因為它能夠帶來很多好處:

1、擴大了銷售,增強了企業(yè)的市場競爭力

在市場比較激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式,尤其在市場疲軟,資金匱乏的情況下,賒銷具有明顯的促銷作用,對于企業(yè)的新產(chǎn)品來說,可以達到迅速占領(lǐng)市場,從而快速獲得利潤,當(dāng)然這樣也會產(chǎn)生一些后患,這在后面會提及;

2、減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理開支

我們知道企業(yè)持有存貨,相應(yīng)的要追加管理費,倉儲費和保險費等開支,相反如果企業(yè)把存貨變成應(yīng)收賬款則沒有這方面的煩惱。

當(dāng)然應(yīng)收賬款是把雙刃劍,我們在得到上述一些好處的同時,相應(yīng)的也會為應(yīng)收賬款的存在付出一些代價,其弊端主要表現(xiàn)在:

1、費用的增加

應(yīng)收賬款的存在,自然而然的就會發(fā)生一些收款費用、利息支出等,當(dāng)然最重要的是財務(wù)費用和稅金,對于這點可以這么解釋,企業(yè)應(yīng)收賬款的存在,使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出,包括稅金和利潤等,稅金方面包括企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅及所得稅的支出,應(yīng)收賬款可以帶來銷售收入,但這并沒有帶來現(xiàn)金,而根據(jù)中國的會計準則,流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)的,企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納,企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城市建設(shè)稅等,必然會隨著銷售收入的增加而增加,應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤,但并沒有以現(xiàn)金的方式實現(xiàn),而繳納所得稅則必須按時以現(xiàn)金支付,這樣所得稅支出也增加,假如這筆應(yīng)收賬款收不回來,對企業(yè)來說,就有點“賠了夫人又折兵”的味道;

2、企業(yè)周轉(zhuǎn)不良

產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間拉長,應(yīng)收賬款使企業(yè)的不良資產(chǎn)增加,使企業(yè)的流動資金被一塊塊的壓死,不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)領(lǐng)域,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響了工資的發(fā)放和原材料的購買,嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營;

3、呆賬

企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生,必然面臨這樣的一個問題,在這些應(yīng)收賬款中,不是所有的應(yīng)收賬款都能夠收回,企業(yè)必然要承擔(dān)呆賬的風(fēng)險,呆賬的存在也會給企業(yè)帶來心理和精神上的創(chuàng)傷。

作為一個財務(wù)咨詢顧問,發(fā)現(xiàn)問題-解決問題成為了我工作的全部,應(yīng)收賬款的存在就給我提出了一個問題,我們知道一個企業(yè)在正常的經(jīng)營中,假如不發(fā)生應(yīng)收賬款一般是不可能的,我們不能否認賒銷能帶給企業(yè)銷售上的好處,但是基于上面出現(xiàn)的一些問題,我們也不能盲目的相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營上的靈丹妙藥,那如何在應(yīng)收賬款存在帶來的好處及引起的弊端中尋找一個最佳的結(jié)合點就成了我應(yīng)思考的問題了,確切的說是找到一個解決在不影響企業(yè)正常經(jīng)營情況下應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中所占比例過大問題的方法,根據(jù)我以往做咨詢的實踐經(jīng)歷和參考國際上的一些成功經(jīng)驗,這里我提出自己一些不成熟的想法,供大家參考。

解決應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中所占比例過大問題的辦法:

1、建立應(yīng)收賬款自動記錄系統(tǒng)

通過詢問客戶可以支付貨款的情況,將電話詢問發(fā)生的時間、內(nèi)容和有關(guān)的當(dāng)事人記錄下來,這樣可以及時催收;

2、盡早開具銷售發(fā)票

如果對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持合同的有效性,那么我們?yōu)榱嗽缛帐栈刭~款,可以盡早向?qū)Ψ絾挝婚_具銷售發(fā)票,注意這個前提是我們對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持的有效合同;

3、修改支付傭金的付款條件

支付給銷售部門的傭金標(biāo)準應(yīng)以實際收到的銷售款為依據(jù),而不是以銷售總額為依據(jù),這樣做的好處是可以促使銷售部門重視客戶信用等級,及時收回賬款;

4、鼓勵客戶采用自動清算系統(tǒng)付款

假設(shè)有的應(yīng)收賬款金額比較小,那我們在開具銷售發(fā)票時可以在發(fā)票上注明本企業(yè)接受信用卡付款,這樣將會加速企業(yè)的現(xiàn)金流入;

5、給予客戶現(xiàn)金折扣

可以制定一項政策,規(guī)定客戶如果能在銷售發(fā)票日起的規(guī)定期限內(nèi)支付貨款,那么可以給予客戶適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣;

6、對應(yīng)收賬款分類

根據(jù)金額的大小和期限的長短可以將應(yīng)收賬款分類,這樣可以使銷售部門(假如企業(yè)大的話可以專門成立收款部門)能夠分清輕重緩急,及時將應(yīng)收賬款中的大項目轉(zhuǎn)為現(xiàn)金,為企業(yè)周轉(zhuǎn)之用;

7、收縮對客戶的授信額度

加強對老客戶的信用記錄以及新客戶資信情況的審核工作,對一些耍賴大戶,堅決予以促其出局,以避免壞賬損失的發(fā)生;

8、對應(yīng)收賬款的回收加強管理

有很多企業(yè)是采用的傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理方法,銷售和財務(wù)是分開的,沒有人明確自己的職責(zé),導(dǎo)致管理真空,應(yīng)收賬款無人管理,產(chǎn)生大量的拖欠和呆賬壞賬;

9、加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)控

在實踐的過程中,企業(yè)可能會或多或少的碰到這樣的客戶,假如你不催收,他就不會還款,所以對這類型的客戶,企業(yè)應(yīng)該采取積極的督促收款措施,當(dāng)然要加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控,首先是要強化會計核算和監(jiān)督。

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