《國際貿(mào)易及關(guān)務(wù)》

《國際貿(mào)易及關(guān)務(wù)專題培訓(xùn)》課綱
培訓(xùn)時間：1天
一、國際貿(mào)易術(shù)語
1. Incoterms2020 的重點(diǎn)價格術(shù)語CIF\FOB\CFR\DPU\DAP\DDP的費(fèi)用、責(zé)任及風(fēng)險劃分；
1.1 11個貿(mào)易術(shù)語圖解
1.2 CIF\FOB\CFR\DPU\DAP\DDP等6個貿(mào)易術(shù)語的逐一解讀
2. 國際貿(mào)易術(shù)語常見問題及案例分享
2.1 國際貿(mào)易術(shù)語常見問題
2.1.1 對貿(mào)易術(shù)語理解錯誤
2.1.2 貿(mào)易術(shù)語與出口合同有關(guān)條款應(yīng)匹配
2.2 案例:分享：
案例1： 中國某公司與英國某公司簽訂出口合同，約定CIF弗利克斯托。英國公司收到了中國公司寄出的裝運(yùn)單據(jù)，貨物也到達(dá)目的港，英國公司要求貨物必須送到該公司位于曼徹斯特營業(yè)地的倉庫，否則就要棄貨。雙方協(xié)商不成，怎么辦？
案例2：2020年3月，CN公司與B公司按照CIF貿(mào)易術(shù)語簽訂了一份出口日用工業(yè)品的合同。由于考慮到該商品的季節(jié)性很強(qiáng)，買方要求在合同中規(guī)定貨物必須在4月底之前運(yùn)達(dá)目的港，以保證5月初投入市場，過期買方不再接受貨物。賣方為了賣得好價錢，同意了賣方的條件，并在合同中做出了明確規(guī)定。賣方在合同規(guī)定的裝運(yùn)期內(nèi)發(fā)運(yùn)了貨物，然而載運(yùn)貨船在途中發(fā)生故障，延誤了時間，結(jié)果貨到目的港已是5月中旬，買方拒絕接受貨物，買方主張有權(quán)取消合同并提出索賠，雙方為此發(fā)生了爭執(zhí)。怎么辦？
3. 貿(mào)易方式（價格術(shù)語、貿(mào)易術(shù)語）等于成交方式嗎？
二、國際貿(mào)易結(jié)算（注：重點(diǎn)介紹匯付）
1 .匯付、托收、信用證等國際貿(mào)易結(jié)算方式的優(yōu)缺點(diǎn)
1.1 不同結(jié)算方式的優(yōu)缺點(diǎn)
1.2 不同結(jié)算方式的配合選用
2. 國際貿(mào)易結(jié)算方式的運(yùn)用及風(fēng)險防范
2.1 T/T的風(fēng)險（重點(diǎn)）
2.2 托收的風(fēng)險 2.3 信用證的風(fēng)險
3. 案例分享:
案例1： 在Automechnika上認(rèn)識巴西客人,當(dāng)場下單, payment terms: 30% T/T Depoist, 70% T/T balance at time of Shipment. 我方人回國后已經(jīng)收到deposit USD 9000.00,備好貨請客人付尾款,客人 說先發(fā)貨,我方堅(jiān)持先付尾款再發(fā)貨 …客人最后說取消訂單，要求退回 USD9000.00？請問退不退？
（Deposit, down payment, pre-payment的不同和區(qū)別）
案例2: 20XX年10月，SZX 某公司出口西歐某國（NL）一批高爾夫車，CIF ROTTERDAM金額USD6萬，因?yàn)槭抢峡蛻?，已?jīng)出口很多年，付款方式一直是30% T/T DEPOSIT, 70% T/T 10 DAYS AFTER B/L DATE，收匯一直沒有問題。這次出貨后， 和往常一樣，業(yè)務(wù)員電郵COPY OF B/L給客戶要求付款， 10天，20天，40天過去了，貨已經(jīng)到港，客戶已經(jīng)提貨，卻一直沒有收到貨款。業(yè)務(wù)員很茫然： 正本B/L還在他手里， 客戶怎么就提貨了呢？
三、合同商品價格核定
1. 出口貨物價格構(gòu)成要素與核算要點(diǎn)
1. 1出口貨物價格構(gòu)成要素
出口報(bào)價主要由成本、費(fèi)用、利潤三個要素構(gòu)成。成本包含生產(chǎn)成本，采購成本，加工制造成本。費(fèi)用包含國內(nèi)費(fèi)用和國外費(fèi)用。國內(nèi)費(fèi)用主要包含包裝費(fèi)，倉儲費(fèi)，國內(nèi)運(yùn)費(fèi)，商檢費(fèi)，港雜費(fèi)，報(bào)關(guān)費(fèi)，，信保費(fèi)，銀行費(fèi)用等。國外費(fèi)用一般包含出口運(yùn)費(fèi)，保險費(fèi)，傭金等。
1. 2出口貨物價格的核算要點(diǎn)：
1.2.1 成本核算：
1.2.2 運(yùn)費(fèi)核算
1.2.3 保險費(fèi)核算
1.2.4 含傭價核算
1.2.5 稅費(fèi)
換匯成本的概念，引入《出口項(xiàng)目可行性（測算）表》，一表在手，一目了然。
2. 海關(guān)出口貨物完稅價格的審查與估價方法
2.1 海關(guān)出口貨物完稅價格的計(jì)算：
出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內(nèi)口岸)-出口關(guān)稅，
出口貨物完稅價格=(FOB中國境內(nèi)口岸)/(1+出口關(guān)稅稅率)。
.出口貨物的完稅價格：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。
【提示1】離岸價格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個口岸的離岸價格為實(shí)際離岸價格。若該項(xiàng)貨物從內(nèi)地起運(yùn)，則從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)予扣除
【提示2】離岸價格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用
【提示3】出口貨物在成交價格以外支付給國外的傭金應(yīng)予扣除（一是在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。二是單獨(dú)列明支付給境外的傭金）。
，未單獨(dú)列明的則不予扣除。
【提示4】出口貨物在成交價格以外，買方還另行支付的貨物包裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價格。
2.2海關(guān)出口貨物完稅價格的審查與估價方法流程圖
3. 出口貨物完稅價格申報(bào)的常見問題與防范
常見問題：申報(bào)要素不規(guī)范，出口完稅價格中沒有減去出口關(guān)稅等。
規(guī)范各申報(bào)要素，如實(shí)申報(bào)，積極回應(yīng)海關(guān)價格質(zhì)疑，主動和海關(guān)有效溝通。
（重點(diǎn)講：1.不同成交方式對完稅價格核算的影響，如運(yùn)保費(fèi)申報(bào)等；2.貨物實(shí)際成交價格的真實(shí)性、完整性；2.關(guān)聯(lián)關(guān)系對申報(bào)價格的影響；3.價格折扣、傭金、包裝容器費(fèi)用等價格調(diào)整項(xiàng)目對價格的影響及防范等等）
四、繕制清關(guān)單證
1. 繕制清關(guān)單證的流程及基本要求
商業(yè)發(fā)票，裝箱單，產(chǎn)地證，提單等各個單據(jù)之間的日期有先后邏輯關(guān)系。
2. 繕制清關(guān)單證過程中常見問題及其防范
注意單單相符，單貨相符，彼此匹配。
五、國際物流
1. 出口訂艙排載實(shí)務(wù)
貨好之前提前訂艙，注意S/O里面關(guān)于取消S/O的時間點(diǎn)，之前取消不收費(fèi)，之后取消要收費(fèi)，各個船公司規(guī)定不一樣。注意開倉日期，提柜日期，報(bào)關(guān)日期，還重柜時間，截關(guān)時間，結(jié)關(guān)日期，開船日期等時間節(jié)點(diǎn)。做好時間規(guī)劃。
2. 提單風(fēng)險及防范
2.1 無單放貨違法
2.3 無單放貨合法。
2.4 提單的類型：船東提單，貨代提單，電放提單
2.5 提單的種類：記名提單，不記名提單，指示提單，
2.5 電匯付款方式如何防范提單風(fēng)險

六、海關(guān)監(jiān)管
1. 海關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能及工作方針
海關(guān)總署為國務(wù)院直屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)，正部級編制。
主要職能是：海關(guān)的監(jiān)督管理職能，海關(guān)行政職能，為國把關(guān)與服務(wù)經(jīng)濟(jì)。
　海關(guān)的工作方針：各個時期不同，2001年至今是依法行政、為國把關(guān)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)發(fā)展。
（重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：海關(guān)的監(jiān)管職能，以及監(jiān)管賦予的權(quán)利，讓大家對海關(guān)的監(jiān)管有個更好的、更直觀的概念）
2. 進(jìn)出口商檢辦理流程及審核重點(diǎn)
辦理流程：受理報(bào)驗(yàn)，現(xiàn)場查驗(yàn)、抽樣，檢驗(yàn)，簽發(fā)證書。
審核重點(diǎn)：商品的品質(zhì)、數(shù)量、包裝等。
3. 出口許可證辦理流程及審核重點(diǎn)（商務(wù)廳）
辦理流程：申請、審核和填表、輸入電腦、發(fā)證
審核重點(diǎn)：出口商品名稱、規(guī)格、輸往國別地區(qū)、數(shù)量、單價、總金額、交貨期、支付方式（即出口收匯方式）等項(xiàng)目。
需要特別注意出口許可證的貨物重量、單價、貨值等填報(bào)，只能多，不能少。
4. 進(jìn)出口清關(guān)作業(yè)流程及常見風(fēng)險
海關(guān)報(bào)關(guān)4個流程：申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行
常見風(fēng)險：申報(bào)不規(guī)范，出口商自身原因等
案例：重量申報(bào)不準(zhǔn)確，商品歸類有誤，商貿(mào)歸類申報(bào)不實(shí)，法檢不報(bào)驗(yàn)等。
（也介紹：海關(guān)進(jìn)出口清關(guān)作業(yè)流程方面的改革，從過程監(jiān)管—事后監(jiān)管的變化，以及在清關(guān)環(huán)節(jié)給企業(yè)帶來的風(fēng)險；）
5. 海關(guān)查驗(yàn)及案例分享
海關(guān)查驗(yàn)：分為計(jì)算機(jī)布控查驗(yàn)和人工布控查驗(yàn)兩類：計(jì)算機(jī)布控查驗(yàn)是對貨物進(jìn)行分類，設(shè)置風(fēng)險參數(shù)，按一定幾率設(shè)置隨機(jī)布控查驗(yàn)。人工控查驗(yàn)是海關(guān)關(guān)員人工審單時認(rèn)為報(bào)關(guān)單申報(bào)內(nèi)容不清楚，或有疑問，即可由人工操作在海關(guān)電腦上下達(dá)布控指令，查驗(yàn)貨物是否單貨相符。
案例分享：充氣床墊出口引發(fā)的關(guān)務(wù)風(fēng)險案例剖析：
海關(guān)查驗(yàn)科---海關(guān)緝查科---海關(guān)出具行政處罰告知書---海關(guān)出具行政處罰決定書
6. 海關(guān)后續(xù)稽核重點(diǎn)及案例分享
稽核查重點(diǎn)：1）稽查對象：進(jìn)出口企業(yè)，其其進(jìn)出口活動的真實(shí)性和合法性；2）稽查期限：貨物放行之日起3年內(nèi)或海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)；3）稽查內(nèi)容：會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料。
（強(qiáng)調(diào)：海關(guān)后續(xù)稽核重點(diǎn)以及針對這些重點(diǎn)風(fēng)險應(yīng)如何規(guī)范控制：進(jìn)出口企業(yè)內(nèi)部控制情況；一般貿(mào)易進(jìn)出口數(shù)量申報(bào)的真實(shí)性、合法性；一般貿(mào)易完稅價格申報(bào)的真實(shí)性、完整性及合理性；一般貿(mào)易進(jìn)出口貨物商品編碼歸類的準(zhǔn)確性；一般貿(mào)易進(jìn)出口涉證、涉檢申報(bào)情況；一般貿(mào)易進(jìn)口原產(chǎn)地； 出口退稅；）
案例分享：
案例1：某海關(guān)在對關(guān)區(qū)某出口企業(yè)常規(guī)稽查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)申報(bào)出口商品稅號不準(zhǔn)確，退稅率低，與正確商品稅號間，有3%的出口退稅率差，經(jīng)海關(guān)常規(guī)稽查，為企業(yè)糾正了錯誤，享受了該有的退稅政策。
案例2：某企業(yè)遇海關(guān)稽查，海關(guān)認(rèn)為其商品歸類申報(bào)不實(shí)，企業(yè)提出其認(rèn)為商品歸類正確的意見，雖然海關(guān)不認(rèn)可企業(yè)申報(bào)的稅號，但最終認(rèn)定企業(yè)屬于商品歸類錯誤，補(bǔ)征一年稅款。
案例3：某企業(yè)遇海關(guān)稽查，海關(guān)認(rèn)為其商品歸類申報(bào)不實(shí)，企業(yè)未提交任何意見，海關(guān)最終認(rèn)定企業(yè)屬于商品歸類申報(bào)不實(shí)，做出行政處罰并追征三年稅款。
7.海關(guān)商品編碼歸類
商品歸類六個規(guī)則的含義，解讀，歸類經(jīng)驗(yàn)及案例解析
8. 出口申報(bào)異常處置及影響
出口申報(bào)異常的情況比較多，主要異常是商品編碼歸類有誤，歸類申報(bào)不實(shí)，不能為了多退稅而錯用退稅率高的編碼，否則被海關(guān)查到而受到海關(guān)的處罰。海關(guān)也會通報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，對錯用商品編碼多退稅款予以追回，出口企業(yè)的管理類別也將受到影響。
出口申報(bào)不實(shí)，除導(dǎo)致無法退稅或追回退稅款外，還將視同內(nèi)銷征稅，若涉及稽查案件，可能面臨下調(diào)出口企業(yè)分類管理類別、停止出口退稅權(quán)甚至被依法追究刑事責(zé)任等后果。
（申報(bào)異常金額的不同，海關(guān)對應(yīng)不同處置方式，及不同處理結(jié)果明確一下，給大家警醒）
七、財(cái)稅監(jiān)管
1. 外匯監(jiān)管政策及案例分享
1.1改革貨物貿(mào)易外匯監(jiān)管方式
企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)，由現(xiàn)場逐筆核銷改變?yōu)榉乾F(xiàn)場總量核查。通過貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)，對存在異常的企業(yè)必要時實(shí)施現(xiàn)場核查?？偭亢瞬椋?2個月的資金流、貨物流是匹配的。注：銀行匯款扣手續(xù)費(fèi)有差異是正常的）。沒辦法對每一筆業(yè)務(wù)去監(jiān)督，只能總量核查，不管哪筆對哪筆，以前則是逐筆核銷。外管局將國際收支申報(bào)、審核的權(quán)利交給了銀行。
1.2對企業(yè)實(shí)施動態(tài)分類管理
將企業(yè)分為A、B、C三類。
A類企業(yè)：資金到賬，直接銀行結(jié)匯（退稅不用考慮錢是否到賬）
B類企業(yè)：結(jié)匯有額度管理（實(shí)施可收匯額和可付匯額的電子數(shù)據(jù)核查），B類退稅，也不需要收匯水單。
C類企業(yè)：先做備案登記，才能到銀行收付匯，每一筆都要去外
管局登記（20天內(nèi)批復(fù)，否則不能結(jié)匯）。C類退稅需要收匯水單。
案例分享：某企業(yè)為B類企業(yè)，幾年來的出口收匯情況正常，外管局從來沒有主動聯(lián)系該企業(yè)。
2. 海關(guān)、外管、稅務(wù)的關(guān)聯(lián)性
海關(guān)、外管、稅務(wù)通過電子口岸聯(lián)網(wǎng)，三個部門信息互換、監(jiān)管互認(rèn)、執(zhí)法互助。三者關(guān)聯(lián)聯(lián)動，完善事中事后監(jiān)管，提高管理效率，降低管理成本，更好地防范和打擊走私、騙取出口退稅、逃騙匯等違法違規(guī)行為，保證國家海關(guān)、稅收、外匯政策的有效執(zhí)行。
3.出口退稅實(shí)務(wù)
3.1. 出口退稅的基本概念
3.2 出口退稅的核心原理
3.3 出口退稅的主要類型
3.5退稅方式和計(jì)算
4. 出口退稅常見問題及案例分享
4.1出口退稅常見問題：
4.1.1 出口企業(yè)當(dāng)年出口的貨物，最晚可以在什么時間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅？
現(xiàn)場舉例
4.1.2 出口退稅申報(bào)超期問題
4.1.3 申報(bào)退稅資料不齊全問題
4.1.4 申報(bào)退稅數(shù)據(jù)錄入錯誤
4.1.5 忽視前期管理，造成“退稅周期”漫長
4.1.6 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表和出口退（免）稅時，是否有一定的順序？應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注什么？
4.1.7 出口企業(yè)在申報(bào)出口退（免）稅時，系統(tǒng)提示“海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報(bào)關(guān)單號”是什么原因，如何解決？
4.2 案例分享：某企業(yè)2022年8月出口國外一批貨物，免抵退手續(xù)均已審批完畢，本月因此批產(chǎn)品質(zhì)量問題需向此公司賠款1700美元，會計(jì)上和稅務(wù)上，出口退稅上分別要怎么處理？
5. 生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅異常問題處置與影響（稅務(wù)、海關(guān)）
5.1 出口換匯比異常，直接影響退稅
5.2 出口商品編碼在后續(xù)海關(guān)稽查中被認(rèn)定商品歸類不實(shí)申報(bào)或者歸類錯誤，會被海關(guān)處罰，會影響到退稅。
5.3 出口數(shù)量單位申報(bào)與海關(guān)稅則規(guī)定不符，影響退稅和海關(guān)的稽查
5.4 單據(jù)品名不一致，直接影響退稅
八、答疑互動

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