001-會計報表準則(doc)
獨立審計具體準則第1號——會計報表審計 　　　　　　　　　　　　第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質 量，根據《獨立審計基本準則》，制定本準則。 　　第二條　本準則所稱報表審計，是指注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準則 的要求，對被審計單位的會計報表實施必要的審計，獲取充分、適當的審計證據，并對 會計報表發(fā)表審計意見。 　　第三條　本準則所稱會計報表，是指需經注冊會計師審計的年度會計報表，包括資 產負責表、損益表（或利潤表）、財務狀況變動表（或現金流量表）、會計報表附注及 相關附表。 　　第四條　本準則所稱審計單位，是指負責編制和報送會計報表，并接受注冊會計師 審計的和實行管理的事業(yè)單位。 　　第五條　注冊會計師執(zhí)行其他會計報表審計業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照準 則辦理。 　　　　　　　　　　　　第二章　審計目的與范圍 　　第六條　會計報表審計的目的是對被審計單位會計報表的以下方面發(fā)表審計意見： 　　（一）會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī) 定； 　?。ǘ媹蟊碓谒兄卮蠓矫媸欠窆实胤从沉吮粚徲媶挝坏呢攧諣顩r、經營成 果和資金變動情況； 　　（三）會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。 　　第七條　注冊會計師的審計意見應合理地保證會計報表使用人確定已審計報表的可 靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續(xù)經營能力及其經營效率、效果所做出的承諾 。 　　第八條　會計報表審計的范圍應當根據獨立審計準則和有關法規(guī)的規(guī)定及審計業(yè)務 約定書的要求確定。 　　第九條　審計的范圍一般應限于約定的會計報表報告期內的有關事項，但凡與被審 計單位的會計報表有關和影響注冊會計師做出專業(yè)判斷的所有方面，均屬于會計報表審 計的范圍。 　　第十條　由于審計測試及被審計單位內部控制制度的固有限制，可能存在會計報表 某些反映失實而未被發(fā)現的情況。注冊會計師如果發(fā)現可能導致會計報表反映嚴重失實 的跡象，應當追加必要的審計程序予以證實或排除。 　　　　　　　　　　　　第三章　審計計劃 　　第十一條　注冊會計師在接受委托之前，應當了解審計單位的基本情況，同委托人 就審計約定事項的有關內容進行商談，并考慮自身能力及能否保持獨立性，初步評價審 計風險，確定是否接受委托。 　　注冊會計師承辦審計業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂審計 業(yè)務約定書。 　　第十二條　注冊會計師應當在充分了解審計約定事項和被審計單位業(yè)務情況后，制 定審計計劃，并根據審計過程中的情況變化，及時修改和補充計劃。 　　第十三條　注冊會計師應當在對被審計單位相關內部控制制度進行調查、研究和評 價的基礎上，確定審計程序和方法。（確定實質性測試的性質、時間范圍，管理建議書 ） 　　　　　　　　　　　　第四章　審計實施 　　第十四條　注冊會計師應當按照審計計劃對會計報表進行審計。 　　第十五條　注冊會計師在實施審計時，一般采用抽樣審計的方法。在必要時，也可 以采用詳細審計的方法。 　　第十六條　注冊會計師在實施進程中，應當采用恰當的方法，包括檢查、監(jiān)盤、觀 察、查詢及函證、計算、分析性復核等，以獲取充分、適當的審計證據。 　　第十七條　首次接受委托涉及的會計報表期初余額，或在需要發(fā)表審計意見的當期 會計報表中使用了前期會計報表的數據，注冊會計師應進行適當的審計。 　　第十八條　注冊會計師應當對會計報表的期初余額、期后事項、或有損失及被審計 單位持續(xù)經營能力等重要事項予以關注。 　　第十九條　注冊會計師應當對審計工作進行記錄，形成審計工作底稿。 　　第二十條　注冊會計師在實施審計時，可根據需要配備相應的業(yè)務助理人員。注冊 會計師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督、檢查，并對其工作結果負責。 　　注冊會計師在審計過程中聘請專家協(xié)助工作時，應當考慮其能力和獨立性，并對其 工作結果負責。 　　第二十一條　注冊會計師應當對審計工作底稿進行必要的檢查和復核。 　　　　　　　　　　　　第五章　審計報告 　　第二十二條　注冊會計師應當在實施必要的審計程序后，以經過核實的審計證據為 依據，分析、評價審計結論，形成審計意見，出具審計報告。 　　第二十三條　注冊會計師應當在審計報告中說明審計范圍、會計責任與審計責任、 審計依據和已實施的主要審計程序等事項。 　　第二十四條　注冊會計師應當在審計報告中說明被審計單位會計報表的編制是否符 合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反 映了其財務狀況、經營成果和資金變動情況，以及所采用的會計處理方法是否遵循了一 貫性原則。 　　第二十五條　注冊會計師應當考慮審計范圍是否受到限制，是否存在未調整事項及 未充分披露事項等，并根據其對會計報表是否存在未調整事項及未充分披露事項等，并 根據其對會計報表反映的影響程度，分別出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕 表示意見的審計報告。在表示保留意見、否定意見或拒絕表示意見時，應明確說明理由 ，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度。 　　　　　　　　　　　　第六章　附則 　　第二十六條　本準則由中國注冊會師協(xié)會負責解釋。 　　第二十七條　本準則自1996年1月1日起施行。
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