02-管理建議書(doc)
　 |獨立審計實務公告第2號——管理建議書 | | 　　 | |第一章　總則 | | 　　第一條　為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中編制和出具管| |理建議書，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本公告。 | |　　第二條　本公告所稱管理建議書，是指注冊會計師針對審計過 | |程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報 | |的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。 | |　　第三條　注冊會計師接受委托，對內(nèi)部控制進行專門審核，并 | |提出管理建議，不適用本公告。 | | 　 | |第二章　一般原則 | | 　　第四條　注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷| |，應當告知被審計單位管理當局。必要時，可出具管理建議書。 | |　　注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制一般問題，可以口 | |頭呀其他適當方式向被審計單位有關人員提出。 | |　　第五條　注冊會計師應當將在審計過程中注意到的內(nèi)部控制缺 | |陷以及與被審計單位的溝通情況，記錄于審計工作底稿。 | |　　第六條　管理建議書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，僅為注冊會計 | |師在審計過程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。 | |　　管理建議書不應被視為注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制整體 | |發(fā)表的意見，也不能減輕或免除被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部 | |控制的責任。 | |　　第七條　注冊會計師出具管理建議書，不應影響其應當發(fā)表的 | |審計意見。 | |　　第八條　除有特別規(guī)定者外，注冊會計師在征得被審計單位管 | |理當局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄露給任何第三者。 | | 　　 | |第三章　內(nèi)容與格式 | | 　　第九條　管理建議書一般應當包括下列基本內(nèi)容： | |　　（一）標題； | |　?。ǘ┦占?； | |　　（三）會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)； | |　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議； | |　　（五）使用范圍及使用責任； | |　?。┖炚?； | |　?。ㄆ撸┤掌?。 | |　　第十條　管理建議書的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。 | |　　第十一條　管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。 | |　　第十二條　管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發(fā)表審 | |計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi) | |部控制重大缺陷，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建 | |議不具有強制性和公證性。 | |　　第十三條　管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內(nèi) | |部參考。因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事 | |務所無關。 | |　　第十四條　管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意 | |到的內(nèi)部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本 | |期仍然存在的重大缺陷。 | |　　第十五條　管理建議書應當指明內(nèi)部控制重大缺陷對會計報表 | |可能產(chǎn)生的影響，以及相應的改進建議。 | |　　必要時，管理建議書可說明被審計單位管理當局對內(nèi)部控制重 | |大缺陷和改進建議作出的反應。 | |　　第十六條　管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師 | |事務所公章，注明日期。 | | 　　 | |第四章　編制出具要求 | | 　　第十七條　注冊會計師在編制管理建議書之前，應當對審計工| |作底稿中記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進建議進行復核，并以經(jīng) | |過復核的審計工作底稿為依據(jù)，編制管理建議書。 | |　　第十八條　管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對會計 | |報表的影響程度排列。 | |　　第十九條　在出具管理建議書之前，注冊會計師應當與被審計 | |單位有關人員討論管理建議書的相關內(nèi)容，以確認所述重大缺陷是 | |否屬實。 | | | |第五章　附則 | | 　　第二十條　本公告由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。 | |　　第二十一條　本公告自1997年1月1日起施行。 | | |
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