020—計算機系統(tǒng)環(huán)境下的審計(doc)
　 |　 | |獨立審計具體準則第20號──計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計 | |　 | |第一章 總則 | |第一條 為了規(guī)范注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報 | |表審計業(yè)務，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質量，根據《獨立審計基本 | |準則》，制定本準則。 | |第二條 本準則所稱計算機信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊會計師審計的 | |重要會計信息由計算機處理生成的情形。 | |第三條 注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計以 | |外的其他審計業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。 | |第二章 一般原則 | |第四條 注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè) | |務，應當考慮其對審計的影響，但不應改變審計目的和范圍。 | |第五條 注冊會計師應充分關注計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對被審計單位 | |會計信息及內部控制的影響，并考慮對審計工作的以下方面可能產| |生的影響∷ | |(一)了解內部控制的程序； | |(二)對固有風險及控制風險的考慮； | |(三)符合性測試及實質性測試程序的設計與執(zhí)行。 | |第六條 注冊會計師應當充分了解計算機信息系統(tǒng)，以計劃、指導 | |、監(jiān)督和復核審計工作。 | |第七條 注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè) | |務，應當考慮是否　要計算機信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時，| |可利用專家工作。 | |注冊會計師利用專家工作時，應當遵循《獨立審計具體準則第12號─| |─利用專家的工作》的有關規(guī)定。 | |第三章 審計計劃 | |第八條 注冊會計師應當充分了解被審計單位計算機信息系統(tǒng)環(huán)境 | |下的內部控制，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法| |。 | |第九條 注冊會計師在對可能受計算機信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計工 | |作制定計劃時，應當了解計算機信息系統(tǒng)的重要性、復雜程度及審| |計所用信息的可獲得性。 | |第十條 如果被審計單位的計算機信息系統(tǒng)對會計報表整體有重要 | |影響，注冊會計師還應當了解計算機信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對固| |有風險和控制風險評估的影響。 | |第四章 內部控制研究、評價與風險評估 | |第十一條 注冊會計師在研究、評價內部控制及評估審計風險時， | |應當考慮計算機信息系統(tǒng)的以下特征∷ | |(一)缺乏交易軌跡； | |(二)同類交易處理的一致性； | |(三)缺乏職責分工； | |(四)在特定方面發(fā)生錯誤與舞弊行為的可能性較大∷ | |(五)交易授權、執(zhí)行與手工處理存在差異∷ | |(六)其他內部控制依賴于計算機處理； | |(七)有利于加強管理監(jiān)督； | |(八)有利于計算機輔助審計技術的利用。 | |第十二條 計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制包括一般控制和應用 | |控制，注冊會計師應當對其進行研究和評價。 | |第十三條 注冊會計師在研究和評價一般控制時，應當考慮以下主 | |要因素∷ | |(一)組織與管理控制； | |(二)應用系統(tǒng)開發(fā)和維護控制； | |(三)計算機操作控制； | |(四)系統(tǒng)軟件控制； | |(五)數據和程序控制。 | |第十四條 注冊會計師在研究和評價應用控制時，應當考慮以下主 | |要因素∷ | |(一)輸入控制； | |(二)計算機處理與數據文件控制； | |(三)輸出控制。 | |第十五條 | |在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計帥應當按照《獨立審計具體準 | |則第9號──內部控制與審計風險》的要求，評估會計報表重要認定的| |固有風險和控制風險，并考慮其可能對會計報表或組成部分產生重| |大錯報、漏報的影響。 | |第五章 審計程序 | |第十六條 注冊會計師在制定和實施審計程序時，應當充分考慮計 | |算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計測試的性質、時間和范圍可能產生的影響| |，以將審計風險降低至可接受的水平。 | |第十七條 在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師可以采用以下方 | |式實施審計程序，獲取審計證據∷ | |(一)手工審計方式； | |(二)計算機輔助審計方式； | |(三)以上兩種方式結合使用。 | |第六章 附則 | |第十八條 本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。 | |第十九條 本準則自1999年7月1日起施行。 | 　
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