08-銀行間函證程序(doc)
| | |獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第8號--銀行間函證程序 | |　 | |第一章 總 則 | | | |第一條 | |為了規(guī)范注冊會計(jì)師在商業(yè)銀行會計(jì)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施銀行間函證程 | |序，提高函證的效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》， | |制定本公告。 | |第二條 | |本公告所稱銀行間函證程序，是指注冊會計(jì)師為印證商業(yè)銀行的賬 | |戶余額或其他信息，以商業(yè)銀行的名義向確認(rèn)銀行寄發(fā)詢證函，獲 | |取和評價(jià)回函的過程。 | |本公告所稱確認(rèn)銀行，是指接收商業(yè)銀行的詢證函并被請求回函的 | |銀行。 | |第三條 | |注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度實(shí)施銀行間函證程序，并對 | |函證全過程進(jìn)行控制。 | | | |第二章 詢證函的編制與寄發(fā) | | | |第四條 | |注冊會計(jì)師在選擇確認(rèn)銀行時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與商業(yè)銀行的賬戶余額或 | |其他信息有關(guān)的以下主要因素： | |（一）賬戶余額的大??； | |（二）交易的性質(zhì)、數(shù)量和金額； | |（三）相關(guān)內(nèi)部控制的可信賴程度； | |（四）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 | |第五條 | |注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用積極的函證方式，要求確認(rèn)銀行對所函證的賬 | |戶余額或其他信息予以回函。 | |第六條 注冊會計(jì)師在編制詢證函時(shí)，可選用以下方法： | |（一）在詢證函中列示賬戶余額或其他信息，要求確認(rèn)銀行確認(rèn)其 | |準(zhǔn)確性和完整性； | |（二）要求確認(rèn)銀行在詢證函中列示賬戶余額或其他信息的詳細(xì)情 | |況，據(jù)以與商業(yè)銀行的記錄相比較。 | |在選用上述方法時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮函證的目的、對審計(jì)證據(jù) | |質(zhì)量的要求及回函的可能性。 | |第七條 | |注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)經(jīng)商業(yè)銀行同意，以商業(yè)銀行的名義向確認(rèn)銀行寄 | |發(fā)詢證函，并要求確認(rèn)銀行直接向其所在的會計(jì)師事務(wù)所回函。 | |第八條 | |注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)函證事項(xiàng)的性質(zhì)等因素確定寄發(fā)詢證函的時(shí)間 | |。 | |　 | |第三章 函證的內(nèi)容 | | | |第九條 | |注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)函證目的及商業(yè)銀行會計(jì)系統(tǒng)等情況確定函證 | |的內(nèi)容。 | |第十條 注冊會計(jì)師函證的內(nèi)容主要包括： | |（一）商業(yè)銀行與確認(rèn)銀行之間的存款、貸款和同業(yè)往來等賬戶（ | |包括零余額的往來賬戶和在函證日之前十二個(gè)月內(nèi)注銷的往來賬戶 | |）的余額及到期日、利息條款、未使用的授信額度、抵銷權(quán)、抵押 | |權(quán)和質(zhì)押權(quán)等詳細(xì)情況。詢證函應(yīng)當(dāng)載明賬戶摘要、賬號和幣種等 | |有關(guān)信息。 | |（二）商業(yè)銀行與確認(rèn)銀行之間因擔(dān)保、承諾和承兌等資產(chǎn)負(fù)債表 | |表外業(yè)務(wù)產(chǎn)生的或有負(fù)債。詢證函應(yīng)當(dāng)載明或有負(fù)債的性質(zhì)、幣種 | |和金額等有關(guān)信息。 | |（三）資產(chǎn)回購和返售協(xié)議以及未履約期權(quán)。詢證函應(yīng)當(dāng)載明協(xié)議 | |標(biāo)的、簽定日、到期日和達(dá)成交易的條件等有關(guān)信息。 | |（四）與遠(yuǎn)期外匯合約和其他未履行合約有關(guān)的信息。詢證函應(yīng)當(dāng) | |載明每項(xiàng)合約的編號、交易日、到期日、成交價(jià)格、幣種和金額等 | |有關(guān)信息。 | |（五）確認(rèn)銀行代為保管的有價(jià)證券等項(xiàng)目。詢證函應(yīng)當(dāng)載明項(xiàng)目 | |摘要和權(quán)屬等有關(guān)信息。 | | | |第四章 回函的評價(jià) | | | |第十一條 | |在評價(jià)通過函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng) | |考慮： | |（一）函證程序的可靠性； | |（二）不符事項(xiàng)的性質(zhì)和金額； | |（三）實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)。 | |第十二條 | |當(dāng)未收到確認(rèn)銀行回函時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。 | |第十三條 | |如果通過函證、替代審計(jì)程序和其他審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)不 | |充分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大函證范圍或追加審計(jì)程序。 | | | |第五章 附 則 | | | |第十四條 | |注冊會計(jì)師執(zhí)行商業(yè)銀行其他審計(jì)業(yè)務(wù)，如涉及銀行間函證程序， | |除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。 | |第十五條 本公告自2001年7月1日起施行?！?| 　
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