財務(wù)報表-4專用賬戶報表審計程序表
表5－11　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　索 引號： （審計機關(guān)名稱） 專用賬戶報表審計程序表 審計期間＿＿＿ 項目名稱：　　　　　　　　　　　　　項目執(zhí)行單位： |審計程序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |號 | |　　1．對照上年度工作底稿，審查報表期初數(shù)是否與前一 | | | |年度期末數(shù)一致，如有差異，應(yīng)查明其原因，并提請被審計| | | |單位列入財務(wù)報表說明。 | | | |　　2．審核該表勾稽關(guān)系是否正確，執(zhí)行以下審計程序： | | | |　　（1）與資金平衡表、項目進度表、貸款/信貸協(xié)定執(zhí)行| | | |情況表關(guān)系是否一致（參見資金平衡表等相關(guān)審計程序）。| | | |　?。?）專用賬戶表本身勾稽關(guān)系是否正確。 | | | |　　3．對照銀行對賬單、世界銀行支付通知單、專用賬戶 | | | |存款明細(xì)賬，檢查期末余額是否正確。若存在未達(dá)賬項，則| | | |對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行審核，查明未達(dá)賬項是否都在適| | | |當(dāng)會計期間入賬。 | | | |　　4．對照世界銀行支付通知單、銀行進賬單等單據(jù)，審 | | | |查專用賬戶日記賬每筆記錄是否真實、合規(guī)，有無與專用賬| | | |戶收支無關(guān)的記錄。 | | | |　　5．對照專用賬戶日記賬，檢查專用賬戶A部分編制是否| | | |正確： | | | |　?。?）期初余額應(yīng)根據(jù)專用賬戶的上期期末余額填列。 | | | |　?。?）本期世界銀行回補總額反映從世界銀行提取并已 | | | |回補進入專用賬戶的貸款額，應(yīng)根據(jù)“專用賬戶”科目借方發(fā)| | | |生額的分析填列。 | | | |　?。?）本期利息收入總額（存入專用賬戶部分）反映專 | | | |用賬戶在本期的利息收入情況。此總額應(yīng)等于本表B部分相 | | | |應(yīng)欄目。 | | | |　　（4）本期不合格支出歸還總額反映以前提取的不合格 | | | |支出在本期內(nèi)退回專用賬戶的貸款額。 | | | |　　（5）本期支付總額反映通過專用賬戶支付世界銀行貸 | | | |款各類別費用的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“專用賬戶”科目貸方發(fā)| | | |生額分析填列。 | | | |　?。?）本期未包括在支付額中服務(wù)費支出，指本期內(nèi)未 | | | |包括在“本期支付總額”中的各種服務(wù)費支出。此金額應(yīng)與本| | | |表B部分相應(yīng)欄目一致。 | | | |　?。?）期末余額反映專用賬戶的期末余額，應(yīng)與以上各 | | | |項目勾稽相符，并與有關(guān)銀行對賬單的記錄一致。 | | | |6．對照專用賬戶日記賬，檢查專用賬戶B部分編制是否正確| | | |： | | | |　?。?）世界銀行首次存款總額反映項目單位申請且世界 | | | |銀行已撥付的專用賬戶首次存款總額，是在世界銀行在貸款| | | |協(xié)定中已核定的專用賬戶分配額。 | | | |審計程序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |號 | |（2）世界銀行回收總額反映世界銀行從專用賬戶首次存款 | | | |總額中回收的金額，根據(jù)世界銀行實際回收金額填列。一般| | | |來說，項目執(zhí)行初期該項目不應(yīng)有金額。 | | | |（3）本期期末專用賬戶首次存款凈額應(yīng)等于上述兩個項目 | | | |的差。 | | | |（4）專用賬戶年末余額：如前所述。 | | | |（5）截止本期期末已支付但尚未回補金額：反映被審計單 | | | |位已申請報賬，但世界銀行尚未回補款項。 | | | |（6）截止本期期末已支付但尚未申請報賬金額反映本期已 | | | |從專用賬戶支付，但尚未向世界銀行申請報賬的款項。 | | | |（7）服務(wù)費反映專用賬戶存續(xù)期內(nèi)所發(fā)生的服務(wù)費用支出 | | | |總額。 | | | |（8）利息收入總額反映專用賬戶余額中包括的所有利息收 | | | |入。 | | | |（9）本期期末專用賬戶首次存款凈額：如前所述。應(yīng)與其 | | | |他項目勾稽相符。 | | | |　　7．對上述5和6，應(yīng)實施以下審計程序： | | | |　?。?）已申請報賬尚未回補的金額，應(yīng)與其相對應(yīng)的提 | | | |款申請書、專用賬戶銀行日記賬核對，檢查是否一致。 | | | |　?。?）對已支付尚未申請報賬的余額應(yīng)取得或編制一份 | | | |尚未申請報賬的具體項目清單，再根據(jù)這份清單逐一與專用| | | |賬戶銀行日記賬核對，檢查是否一致。 | | | |　　8．檢查專用賬戶是否按支付信的規(guī)定向世界銀行申請 | | | |回補。 | | | |　　9．審核專用賬戶列支的費用支出是否符合貸款協(xié)定要 | | | |求（參見有關(guān)符合性測試程序）。 | | | 審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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