流動負債W-03應(yīng)付賬款審計程序表
索引號: (審計機關(guān)名稱) 應(yīng)付賬款審計程序表 被審計企業(yè): 頁次:1 |審計程序 |執(zhí)行情 |工作底 | | |況說明 |稿索引 | | | |號 | |1．取得或編制應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準確，并 | | | |與明細賬、總賬和報表的有關(guān)項目進行核對。 | | | |2．檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析結(jié)果。 | | | |3．實施分析性復(fù)核。 | | | |4．函證應(yīng)付賬款 | | | |（1）抽取應(yīng)付賬款進行函證，可選取與被審計單位交易量大 | | | |、往來頻繁的重要供應(yīng)商、相對于企業(yè)財務(wù)狀況來講重大的應(yīng)| | | |付賬款、長期掛帳的應(yīng)付賬款、非正常購買形式或經(jīng)常發(fā)生購| | | |貨退回或購貨退回數(shù)量大的供應(yīng)商等。 | | | |（2）對于收到的回函，審計人員要調(diào)整在途事項，將回函與 | | | |被審計單位的賬面記錄核對相符。對于仍存在不明原因重大差| | | |異的，應(yīng)考慮采取替代審計程序。 | | | |（3）記錄函證結(jié)果，摘要說明函證賬戶的數(shù)量和總金額，收 | | | |到回復(fù)和未收到回復(fù)的數(shù)量和金額，發(fā)現(xiàn)的差異和最后得出的| | | |結(jié)論。 | | | |（4）對未回函的重大項目，審計人員應(yīng)考慮發(fā)第二次函證或 | | | |選擇采用替代審計程序。 | | | |5．函證的替代審計程序包括 | | | |（1）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬和對應(yīng)的銀行存款 | | | |，核實款項是否已經(jīng)支付；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)| | | |票，核實款項是否真實。 | | | |（2）檢查該筆債務(wù)發(fā)生時的購貨合同、購貨發(fā)票、驗收單和 | | | |入庫單等原始憑證，核實交易事項的真實、合法性。 | | | |（3）對重大款項可向?qū)Ψ絾挝贿M行調(diào)查。 | | | |6．抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）選取購貨、貨款支付記錄，檢查業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實，核 | | | |對其是否與合同、收貨記錄、購貨發(fā)票和貨款支付等原始資料| | | |相符，會計處理是否正確。 | | | |（2）對照購貨合同、購貨發(fā)票和退貨單，檢查購貨折讓和購 | | | |貨退回業(yè)務(wù)的真實性，退貨、折讓金額是否準確，會計處理是| | | |否正確。 | | | |（3）對照應(yīng)付賬款的賬齡分析，檢查有無長期掛帳的應(yīng)付賬 | | | |款，相應(yīng)的會計處理是否正確。 | | | |（4）檢查有無大額整數(shù)金額的應(yīng)付賬款和大額調(diào)整賬項。通 | | | |過檢查有關(guān)原始憑證，核實這一類應(yīng)付賬款的真實、合法性。| | | 索引號: (審計機關(guān)名稱) 應(yīng)付賬款審計程序表 被審計企業(yè): 頁次:2 |審計程序 |執(zhí)行情|工作底稿| | |況說明|索引號 | |（5）審查外幣應(yīng)付賬款的折算 | | | |檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否適當，| | | |折算方法是否前后各期一致；折算差額的處理是否符合制度的| | | |規(guī)定。 | | | |7．核對關(guān)聯(lián)方名單，檢查有無與關(guān)聯(lián)方進行的交易業(yè)務(wù)。取 | | | |得有關(guān)購貨合同、入庫單和購貨發(fā)票等原始憑證，核實關(guān)聯(lián)方| | | |交易業(yè)務(wù)是否真實、定價是否合理。 | | | |8．測試應(yīng)付賬款的截止期 | | | |（1）選取資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，追蹤到收貨記 | | | |錄，檢查其入賬時間是否正確，有無提前截止期。 | | | |（2）選取資產(chǎn)負債表日前若干天的應(yīng)付賬款記錄，追蹤到購 | | | |貨發(fā)票等有關(guān)原始憑證，檢查其入賬時間是否正確，有無推后| | | |截止期。 | | | |（3）詢問資產(chǎn)負債表日前后若干天的購貨退回業(yè)務(wù)，選取相 | | | |應(yīng)的退貨單，追蹤到貨運記錄，檢查其會計分期是否正確；選| | | |取相應(yīng)的應(yīng)付賬款中的退貨記錄，追蹤到有關(guān)原始憑證，檢查| | | |其會計分期是否正確。 | | | |（4）詢問在資產(chǎn)負債表日有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票 | | | |的購貨業(yè)務(wù)，取得材料入庫單等原始憑證，追查至應(yīng)付賬款明| | | |細賬，查明其是否按暫估價正確入賬。 | | | |9．詢問管理人員、抽查有關(guān)原始憑證如入庫記錄、購貨發(fā)票 | | | |并追蹤到會計賬簿、并結(jié)合分析性復(fù)核，檢查應(yīng)付賬款的完整| | | |性。 | | | |10．檢查應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露 | | | |（1）應(yīng)付賬款項目是否根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目所屬明 | | | |細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。 | | | |（2）以擔(dān)保資產(chǎn)換取的應(yīng)付賬款以及關(guān)聯(lián)方交易，是否在會 | | | |計報表注釋中予以揭示。 | | | |11．完成應(yīng)付賬款審定表。 | | | | | | | | | | |
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