流動(dòng)資產(chǎn)W-13存貨實(shí)物盤點(diǎn)明細(xì)審計(jì)程序表
索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 存貨實(shí)物盤點(diǎn)明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 倉庫名稱: 倉庫地點(diǎn): |審計(jì)程序 |執(zhí)行情況|工作底稿| | |說明 |索引號(hào) | |盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作： | | | |1．向被審計(jì)企業(yè)了解重大存貨的存放地點(diǎn)及存貨盤點(diǎn)的時(shí)| | | |間、范圍和方法，檢查是否將對(duì)盤點(diǎn)范圍內(nèi)的所有存貨進(jìn) | | | |行盤點(diǎn)，注意被審計(jì)企業(yè)對(duì)未盤點(diǎn)的存貨如何核實(shí)其真實(shí) | | | |性。如果有位于不同地點(diǎn)的若干個(gè)倉庫，選擇進(jìn)行實(shí)物監(jiān) | | | |盤和抽盤的倉庫。 | | | |2．如果被審計(jì)企業(yè)有由他人代管的存貨，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)代| | | |管存貨的重要性選擇 | | | |①向代保管人發(fā)書面函證，函證內(nèi)容應(yīng)包括存貨的數(shù)量及其| | | |品質(zhì)狀況等。 | | | |②函證未復(fù)函或在代管存貨很重要時(shí)，審計(jì)人員可直接進(jìn)行| | | |實(shí)物監(jiān)盤或抽盤。 | | | |監(jiān)盤和抽盤實(shí)物： | | | |1．詢問和觀察下列事項(xiàng)： | | | |（1）觀察盤點(diǎn)人員是否對(duì)存貨進(jìn)行了實(shí)際的清點(diǎn)、稱重或| | | |丈量；在監(jiān)盤或抽查被審計(jì)企業(yè)存貨時(shí)，要注意觀察存貨 | | | |的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉庫管理人員 | | | |的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓 | | | |的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。 | | | |（2）觀察和詢問在產(chǎn)品是否根據(jù)已完成工序、部件或進(jìn)入| | | |特定的生產(chǎn)階段（工區(qū)）來驗(yàn)證其完工程度。在監(jiān)盤或抽 | | | |查在產(chǎn)品時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意向技術(shù)人員或生產(chǎn)人員了解 | | | |和詢問在產(chǎn)品的完工程度，確定其對(duì)存貨成本的影響；對(duì) | | | |采用估算方法來清點(diǎn)的存貨，檢查估算方法是否適當(dāng)，能 | | | |否避免較大誤差。 | | | |（3）檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，這些存貨是| | | |否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。 | | | |（4）檢查對(duì)性質(zhì)特殊的存貨項(xiàng)目，是否聘請(qǐng)獨(dú)立專業(yè)人員| | | |幫助核實(shí)存貨的數(shù)量、質(zhì)量與狀況。 | | | |（5）檢查企業(yè)是否采取了充分措施，保證所有應(yīng)盤點(diǎn)的存| | | |貨都已被清點(diǎn)并沒有被重復(fù)清點(diǎn)。 | | | |2．選擇存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤： | | | |（1）從被審計(jì)企業(yè)的存貨記錄中（盤點(diǎn)表或永續(xù)盤存制記| | | |錄）選取一定的存貨項(xiàng)目對(duì)實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)，記錄差異，并 | | | |注意對(duì)差異的處理。 | | | |（2）從實(shí)物中選取一定的存貨項(xiàng)目進(jìn)行清點(diǎn)，與盤點(diǎn)記錄| | | |進(jìn)行核對(duì)。 | | | |3．取得盤點(diǎn)前的最后一張入庫、出庫憑證及盤點(diǎn)結(jié)束后的| | | |第一張入庫、出庫憑證，并檢查在實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)截止是否正 | | | |確。 | | |
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