賬戶與借貸記賬法(ppt)
賬戶與借貸記賬法
本講主要內(nèi)容
賬戶的含義
賬戶的結(jié)構(gòu)
借貸與增減
復(fù)式記賬法
借貸記賬法
登記賬戶
問題
全球會計人才告急——四大:哪兒找德才兼?zhèn)涞馁~房先生
安永英國的董事長蘭德先生感慨地說：“從去年到現(xiàn)在的18個月中，會計人才奇缺的狀況沒有得到根本緩解。21世紀(jì)什么最值錢，對于像我們這樣的專業(yè)會計公司，當(dāng)然是‘會計人才’了。” （2005－7－21）
《辛德勒的名單》與會計伊查克·施泰恩
媽媽的賬本與全家人的心情？
問題（續(xù)）
家庭是如何記錄其收入與開支的？
企業(yè)是如何記錄其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的？
現(xiàn)代賬房先生與古代賬房先生有區(qū)別嗎？
要回答這些問題，需要關(guān)注以下幾個方面：
會計有哪些記錄方法？
會計記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟有哪些？
帳戶的含義
所謂賬戶，就是對會計要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項目及其使用方法
會計要素的進(jìn)一步分類
賬戶結(jié)構(gòu)與登記方法
賬戶的分類
賬戶與會計要素
資產(chǎn)類賬戶：現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)
負(fù)債類賬戶：短期借款、長期借款等
所有者權(quán)益類賬戶： 實(shí)收資本、盈余公積等
費(fèi)用類賬戶： 管理費(fèi)用、商品銷售成本等
收入類賬戶：商品銷售收入等
利潤類賬戶：本年利潤
賬戶與會計科目
賬戶是對會計要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項目及其使用方法。
會計科目則是對會計要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項目，也稱為賬戶的名稱。

設(shè)置賬戶的原則
單個賬戶與全部賬戶：獨(dú)立地說明會計要素中的某一方面與系統(tǒng)、全面地反映會計要素以及整個財務(wù)會計對象
滿足決策與管理的需要
考慮行業(yè)特點(diǎn)，統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合
常用會計科目
常用會計科目(續(xù)）
常用會計科目(續(xù)）
會計科目表（續(xù)）
常用會計科目(續(xù)）
常用會計科目(續(xù)）
常用會計科目(續(xù)）
特殊賬戶
打括號的會計科目，如壞賬準(zhǔn)備、累計折舊、利潤分配分別是應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、本年利潤的抵減科目(備抵調(diào)整賬戶)。
待處理財產(chǎn)損溢等會計科目具有雙重性質(zhì)
賬戶的層次
賬戶的多層次的分類記錄體系
賬戶的層次取決于分類的詳細(xì)程度
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的信息
從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計、貸方合計和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額合計之和各自保持相等。
總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。
賬戶結(jié)構(gòu)
賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)能指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營資金運(yùn)動某一組成部分(具體表現(xiàn)為某一會計要素或賬戶)的變動方向、變動金額及其結(jié)果。
賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）
賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分，
一部分反映增加
一部分反映減少
賬戶結(jié)構(gòu)的兩個方向可以用不同的符號表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個方向。
賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）
賬戶金額：
期初余額
本期增加額
本期減少額
期末余額
余額一定在增加方
賬戶金額四個指標(biāo)之間的關(guān)系
“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)
屬教學(xué)用賬戶
在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。（約定俗成）。

引入“會計分期”
會計期間
提供財務(wù)報表的間隔期間
通常把一年作為一個會計期間
會計分期也可以半年或季為單位
為什么需要進(jìn)行會計分期？
現(xiàn)代會計之父帕喬利(Pacioli) ：
“…因為經(jīng)常的會計核算有利于保持長期的合作關(guān)系”
我國《企業(yè)基本會計準(zhǔn)則》的規(guī)定
復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法的涵義
任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會涉及兩個或兩個以上的方面
復(fù)式記賬法就是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動的來龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。
復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn)
通過兩個或多個賬戶，同時如實(shí)反映所涉及的兩個或多個方面。
反映資金運(yùn)動的來龍去脈
復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法的要素
記賬符號
例如：“借”與“貸”；
“增”與“減”
記賬規(guī)則
試算平衡

借貸記賬法—記賬符號及其涵義
借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號

“借”和“貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”
借貸記賬法—記賬符號及其涵義(續(xù))
“借”、“貸”純粹是記賬符號，是會計上的專門術(shù)語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當(dāng)作增加或減少
“借”和“貸”可以指明賬戶的對應(yīng)關(guān)系，通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動的來龍去脈
“借”和“貸”可以用來判別賬戶的性質(zhì)
凡是余額在借方的賬戶為資產(chǎn)類賬戶
余額在貸方的賬戶為負(fù)債類賬戶或所有者權(quán)益類賬戶
借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方
資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系
借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)
負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)
負(fù)債和所有者權(quán)益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。
負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶各指標(biāo)之間的關(guān)系

借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）
從會計恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)

費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似
費(fèi)用類賬戶期末余額的計算公式與資產(chǎn)類賬戶相同
收入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似
收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計算公式與負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶相同
“借”、“貸”與增減
借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。
會計要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一
會計要素中收入與費(fèi)用的對立統(tǒng)一
“借”、“貸”與增減
某類賬戶中某些作用相反賬戶的反向結(jié)構(gòu)
借貸記賬法—記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：
有借必有貸，借貸必相等
記賬規(guī)則的涵義
任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導(dǎo)致至少兩個帳戶發(fā)生變化
所記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向
所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等
會計分錄
所謂會計分錄，是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄
賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶
簡單分錄與復(fù)合分錄
簡單會計分錄：一借一貸
復(fù)合會計分錄：一借多貸；
一貸多借
會計分錄（續(xù)）
簡單分錄的格式


復(fù)合分錄的格式


編制會計分錄的步驟
判斷所要處理的交易或事項引起了哪些帳戶產(chǎn)生了變化
判斷這些帳戶的性質(zhì)
確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少
根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記
按格式編制完整的會計分錄
登記賬戶
從會計分錄到賬戶：過賬
賬戶的平行登記

登記賬戶（續(xù)）
平行登記的要點(diǎn)
時期相同
應(yīng)在同一會計期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記
方向一致
總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向
金額相等
記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等
登記賬戶（續(xù)）
平行登記的結(jié)果：
試算平衡
功能
檢查日常核算資料的正確性和完整性
為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會計資料
試算平衡的兩個平衡公式：

試算平衡能夠檢驗的錯誤
會計分錄中一方金額記錯
一方金額遺漏記載或重復(fù)記載
過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯
分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶
賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤
在賬戶借方和貸方兩個合計數(shù)相減時計算錯誤

試算平衡不能檢驗的錯誤
會計分錄中借貸雙方全部漏記
全部重記
方向顛倒
用錯賬戶
引入簡單會計報表
資產(chǎn)負(fù)債表
引入會計循環(huán)
本講小結(jié)
賬戶是按照會計要素對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分類記錄的工具
與會計要素具有同一性的是，賬戶也分成了六類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類賬戶
將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化進(jìn)行記錄的方法是復(fù)式記賬法，借貸記賬法是方法之一
簡單的會計循環(huán)為：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)→編制分錄→過賬→編制試算平衡表→編制會計報表
案例討論
2004年末，彩電巨頭四川長虹突然爆出“因海外欠款回收困難而預(yù)計虧損嚴(yán)重”的消息,罪魁禍?zhǔn)渍瞧涿绹M(jìn)口商APEX公司。據(jù)悉,截至2004年12月25日,四川長虹應(yīng)收APEX賬款余額46750萬美元,根據(jù)對APEX公司當(dāng)時資產(chǎn)的估算,長虹對APEX公司應(yīng)收賬款可能收回的資金在1.5億美元以上,預(yù)計最大計提金額有3.1億美元左右。
要求：
請自行查找相關(guān)資料，整理四川長虹應(yīng)收賬款的情況；
分析長虹的賒銷政策是否合理？
按會計分期分析四川長虹究竟 在會計上應(yīng)如何處理其應(yīng)收賬款？ 應(yīng)收賬款的處理對資產(chǎn)和權(quán)益有什么影響？
本講結(jié)束

賬戶與借貸記賬法(ppt)