構(gòu)建有效的企業(yè)預算管理體系(ppt)

先思考幾個問題，并把您的想法寫下來
您是怎樣理解預算的？
您的企業(yè)做過預算嗎？是怎樣做的？
您認為通過預算管理能提高企業(yè)效益嗎？為什么？
您認為預算編制更重要還是預算執(zhí)行更重要？
您所在企業(yè)中高層經(jīng)理對預算管理理念的接受程度如何？
對于預算您還有什么困惑？
一、預算與計劃－－預算管理的內(nèi)涵把握
預算不等于預測
－－預算緣于預測，預測緣于風險，風險主要緣于市場。
預算不等于財務計劃
－－預算趨謹，計劃放開。好的工作計劃應在企業(yè)預算目標的基礎(chǔ)上設(shè)計。
預算管理是一種管理機制
－－預算管理既連接著市場這塊試金石，又連接企業(yè)內(nèi)部管理組織系統(tǒng)及其運作機制。



預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
預算不是會計師為會計目的準備的會計工具，而是為確保集團戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的手段。
預算不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責任安排。

預算的進一步認識
預算迫使經(jīng)理們思想超前，即事先對變化的情況做出預測和準備。
評判以后業(yè)績的一個最好框架
交流與協(xié)作（部門間協(xié)調(diào)，目標清晰）
預算過程使計劃成為一種明確的管理責任。（“辦什么事，花什么錢；辦到什么程度，花多少錢；達到什么效果；誰負責，誰考核，考核誰－－新興集團）










預算委員會
主要擬訂財務預算的目標、政策，
制定財務預算管理的具體措施和辦法
審議、平衡財務預算方案，
組織下達財務預算，
協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、
考核財務預算的執(zhí)行情況
督促企業(yè)完成財務預算目標。
預算的分解
預算按時間分解
按季度
按月度
按旬或周
預算按部門分解
按責任中心分解
分解到人（最基本單位）



預算是企業(yè)管理控制的重要手段
管理控制是“把握企業(yè)航向的技術(shù)”
現(xiàn)代管理控制的一個重要特征就是通過財務數(shù)字把握企業(yè)方向
在一個企業(yè)中管理控制就是核實所發(fā)生的每一件事是否符合所規(guī)定的計劃、所發(fā)布的批示以及所確定的原則


可控成本與不可控成本
能夠通過一定的方式知道將要發(fā)生什么性質(zhì)的成本
能夠?qū)Πl(fā)生的成本進行計量
能夠通過自己的行為對成本加以調(diào)節(jié)和控制








預算表格示例
平衡計分卡
平衡計分卡是圍繞企業(yè)的長遠規(guī)劃，制定與企業(yè)目標緊密聯(lián)系、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財務指標和非財務指標而組成的業(yè)績衡量系統(tǒng)
這個系統(tǒng)有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，幫助企業(yè)尋找成功的關(guān)鍵因素，建立綜合衡量的指標，以促使企業(yè)競爭的成功、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)



五、預算實施過程監(jiān)控與預算調(diào)整
分析差異
監(jiān)控差異
分析預算錯誤
調(diào)查預料外差異
做出調(diào)整
認識行為問題
完善預算


預算差異分析要點
對預算中成本部分的所有支出種類進行全面檢查
追蹤所有收入來源----按地區(qū)、產(chǎn)品、市場以及銷售人員進行分類
為制訂改善措施，應將差異劃分為價格、數(shù)量和時間三種類型
差異分析應從原因、改善措施以及措施可能帶來的影響三方面進行
不是所有的差異都有合理的原因或改善措施，某些差異可能僅僅是偶然發(fā)生的

預算調(diào)整要點
只要有必要，就修改預算
假如預算被更新，則放棄原來的預算
對修改數(shù)字要有信心
嚴格而公正地修訂預算
以彈性預算做衡量
考慮滾動預算


六、預算激勵與預算考核
“人管”中的“人”須有良好的管理理念和思想
“管人”－－做到預算管人（預算硬約束和預算的可操作性）
與企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略緊密聯(lián)系（激勵機制）


七、集團企業(yè)的預算管理
與法人治理結(jié)構(gòu)相適應
是對各控股公司實施財務監(jiān)控的有效手段之一
擴大集團企業(yè)財務治理范圍
優(yōu)化集團企業(yè)財權(quán)配置問題
集團企業(yè)的對外投資預算
八、幾個案例
新嬰孩（NEWBABY）有限公司預算編制及實施全過程（詳見講義資料）
某國有大型企業(yè)實施預算管理的辦法及效果分析
某大型高科技企業(yè)預算管理的實施

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