審計學-審計概論(ppt)
審計學--審計概論
審計學課程簡介
　　　　審計，作為一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動在我國社會主義經(jīng)濟建設中的作用日益被重視。政府審計范圍廣泛，審計結(jié)論決定權(quán)威，不可削弱。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，現(xiàn)代內(nèi)部審計已成為管理機構(gòu)提供關(guān)于效率、效果和節(jié)約方面建議的主要智囊。國際資本一體化為我國民間審計提供了更為廣闊的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，也對我國注冊會計師提出了更高的執(zhí)業(yè)要求。
　　　審計學是大學本科學歷教育中的會計學、審計學專業(yè)的一門統(tǒng)設必修課，是闡明審計學基本原理和方法的課程。通過本課程的學習，使學生掌握審計學的基礎知識、基本理論和基本方法，初步掌握和運用處理審計實務的審計技術(shù)。
課件特點
　　　審計學作為專業(yè)主干課，理論知識部分概念多，準則條款雜；實務操作部分程序、方法枯燥，具體審計業(yè)務處理困難。因而我們制作此課件以歸納理論內(nèi)容、總結(jié)規(guī)律和方法，力求生動、簡明、清晰，如：概念定義準確、扼要；知識點清楚，使學生能融會貫通。作為應用學科的審計，應注重理論聯(lián)系實際，我們在詳細講述為什么要審計、審計什么后，大量引進審計案例，培養(yǎng)學生的分析問題和解決問題的能力，以實現(xiàn)教會學生怎么審計、提高實踐能力的目的。
目 錄
第一講　　審計概論
第二講　　注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
第三講　　注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系與法律責任
第四講　　審計目標和審計過程
第五講　　審計證據(jù)
第六講　　審計計劃
第七講　　內(nèi)部控制評價
第八講　　審計抽樣
第九講　　業(yè)務循環(huán)審計
第十講　　審計報告
第十一講　特殊項目審計
第十二講　其他鑒證業(yè)務
審計案例(上)
案例一　　肇慶市長離職禍起74億騙貸大案
案例二　　“審計風暴”催生整改機制
　　　　　專家希冀完善問責機制
案例三　　中注協(xié)副秘書長李爽談銀廣夏事件
案例四　　審計業(yè)務約定書
案例五　　分析性復核的運用
案例六　　監(jiān)盤法的運用
案例七　　計算法的運用
案例八　　預計審計工費表
審計案例(下)
案例九　　　審計人員工作安排表
案例十　　　“應收賬款”真實性的審計
案例十一　　虛列應付賬款的審計
案例十二　　標準審計報告
案例十三　　我國第一份否定意見審計報告
案例十四　　我國第一份無法表示意見審計報告
案例十五　　會計政策變更的審計
案例十六　　盈利預測審計報告
案例十七　　“紅光”公司盈利預測審核
審計實例（上）
實例一 政府審計的發(fā)展過程
實例二　注冊會計師審計的發(fā)展演變
實例三　我國政府審計的沿革
實例四　中國注冊會計師審計的發(fā)展歷程
實例五　驚人的統(tǒng)計數(shù)字
實例六　會計師事務所收入新趨勢
實例七　“五大”國際會計公司的有關(guān)數(shù)據(jù)

審計實例（下）
實例八　　美國公認審計準則
實例九　　中美獨立審計準則的比較
實例十　　風險評估－－財務欺詐風險
實例十一　內(nèi)部控制描述的文字說明法
實例十二　內(nèi)部控制描述的問卷法
實例十三　內(nèi)部控制描述的流程圖法

注冊會計師審計的典范－－普華永道
公司介紹

　　普華永道國際會計公司由原普華國際會計公司和永道國際會計公司于1998年7月1日合并而來，合并后的普華永道已成為一個真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球150多個國家擁有辦事處，普華和永道的合并同時創(chuàng)造了全美最大的政府咨詢公司之一。
1998年全球年收入為131.30億美元，現(xiàn)全球共有合伙人8979人、專業(yè)人員42954人，在全球共有辦事機構(gòu)1183個，其總部在百慕大注冊。主要國際客戶有：?？松尽BM公司、日本電報電話公司、強生公司、美國電話電報公司、英國電訊公司、戴爾電腦公司、福特汽車公司、雪佛萊公司、康柏電腦公司和諾基亞公司等。
李金華：中國審計機關(guān)是懲治腐敗的重要力量

第一講 審計概論
審計的涵義
審計的職能和作用
一、審計的涵義
什么是審計
為什么審計
審計什么
什么是審計
　　　審計是一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動?！　　　　　徲嬍怯瑟毩⒌膶ｉT機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政事業(yè)單位和企業(yè)單位及其經(jīng)濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。
審計要素的構(gòu)成及三者關(guān)系
為什么審計
　　　審計的產(chǎn)生根源于生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟責任關(guān)系深化以及經(jīng)濟監(jiān)督的需要。

實例一 政府審計的發(fā)展過程
實例二 注冊會計師審計的發(fā)展演變
實例三 我國政府審計的沿革
實例四 中國注冊會計師審計的發(fā)展歷程
審計什么
二、審計的職能和作用

審計的職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評
價職能。
審計的作用：批判性作用和建設性作用。
審計職能實現(xiàn)后的效果即為審計作用。
案例一 肇慶市長離職禍起74億騙貸大案
內(nèi)審網(wǎng)訊 南海巨額騙貸案“牽”出一串政府官員，現(xiàn)任
肇慶市長離職接受調(diào)查。
　　審計署審計長李金華６月２３日在向全國人大常委會
作審計工作報告時披露：廣東佛山民營企業(yè)主馮明昌累計
從中國工商銀行南海支行（下稱南海工行）騙取貸款７４.
２１億元，至審計時尚有余額１９.２９億元。經(jīng)初步核
查，銀行貸款損失已超過１０億元。
廣東省佛山市民營企業(yè)主馮某利用其控制的13家關(guān)聯(lián)
企業(yè)，編造虛假財務報表，與銀行內(nèi)部人員串通，累計從
工行南海支行取得貸款74.21億元，至審計時尚有余額達
１９.２９億元。這些貸款有許多沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營，而是
大量轉(zhuǎn)入個人儲蓄賬戶或直接提取現(xiàn)金，有些甚至通過非
法渠道匯出境外。
案例二 “審計風暴”催生整改機制 專家希冀完善問責機制
內(nèi)審網(wǎng)訊 9月23日，北京。國家審計署公布
了11個部門單位和 4 個地方政府的 整改情況摘
要。三個月前的 6月 23 日，在全國人大十屆常
委會第十次會議上， 國家審計署審計長李金華
所做的年度審計報告曝光了 8 宗工程及征地案
件、7宗金融大案，牽涉國家體育總局等十多家
中央部委局及國家級企業(yè)。
“這次公布的只是首批整改情況， 今年整改
效果總體好于往年。”審計署一位新聞發(fā)言人如
是說。
與此相關(guān)的一個數(shù)據(jù)是， 在這三個月中有
600余人被追究責任。
在一位審計專家看來， 在國家審計署引全
國“審計風暴”下，有望催生一個“審計---公開---
整改---制度補救”的審計整改模式。
實例五 驚人的統(tǒng)計數(shù)字
我國審計機關(guān)自1983年成立以來，共審計300多萬個單位，審計處理后上交財政1400多億元　，返還被挪用資金1300多億元。
2003年，全國共對3.6萬多名領(lǐng)導干部進行了經(jīng)濟責任審計，查出違規(guī)資金671億元。
2004年上半年，全國審計機關(guān)共審計4.4萬多個單位，查出違反財經(jīng)法規(guī)金額1484億元，查出損失浪費金額160億元。
2003年，長春市兩級審計機關(guān)對621個項目實施了審計監(jiān)督，查出違紀違規(guī)資金26. 8378億元，已上繳財政3653萬元。
第二講 注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
　　審計監(jiān)督體系的構(gòu)成
　　我國注冊會計師審計的業(yè)務范圍
　　我國注冊會計師的管理
　　中國注冊會計師行業(yè)管理體制
　　注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
　　注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

審計監(jiān)督體系的構(gòu)成

我國注冊會計師審計的業(yè)務范圍
1、審計業(yè)務
　審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；
　驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
　辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)報告；
　辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務，出具相應的審計報告。
　2、會計咨詢和會計服務業(yè)務
　代理記賬、代為編制會計報表、稅務代理、對會計政策的選擇和運用提供建議、擔任常年會計顧問等。

實例六　會計師事務所收入新趨勢

　　　　據(jù)《華爾街日報》2001年4月報道美國的大型公司去年向其審計客戶即會計師事務所支付的非審計服務費用遠遠高于先前的估計。例如，斯普林特公司去年向安永會計公司支付的審計費用為250萬美元，支付的其他服務費用則高達6380萬美元；通用電氣公司向畢馬威會計公司分別支付了2 390萬美元的審計費杭70萬美元的其它服務費。同年，畢馬威會計公司從另一客戶—摩托羅拉公司那里獲得了390萬美元的審計費用和6 230萬美元的其它服務費用。與此同時，普華永道公司則從摩根公司獲得了2 130萬美元的審計費、8 420萬美元的其他服務費。
我國注冊會計師的管理
注冊會計師的注冊登記
　1、考試合格
　2、從事審計業(yè)務工作兩年以上，向注協(xié)申請注冊
會計師事物所的設立與審批
　包括有限責任所、合伙所和從事證券業(yè)務的會計師事務所的設立與審批
　
實例七　“五大”國際會計公司的有關(guān)數(shù)據(jù)

　　據(jù)2000年美國資料顯示截止1999年底：
普華永道 ：全球收入153億美元 共有辦事處1 184個 合伙人10 000人 專業(yè)人員數(shù)達146 000人
安達信全球：全球收入131億美元 共有辦事處 412個 合伙人2 788人 專業(yè)人員數(shù)達93916人
安永：全球收入109億美元 共有辦事處 675個 合伙人6200人 專業(yè)人員數(shù)達58700人
畢馬威：全球收入104億美元 共有辦事處825個 合伙人6 790人 專業(yè)人員數(shù)達64 510人
德勤：全球收入90億美元 共有辦事處725個 合伙人5 608人 專業(yè)人員數(shù)達60790人。
中國注冊會計師行業(yè)的管理體制
　　　中國注冊會計師行業(yè)的管理體制是包含法律、部門規(guī)章、行業(yè)自律性規(guī)范等內(nèi)容的多層次、多方位的行業(yè)管理體制。

注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
注冊會計師審計與政府審計的聯(lián)系
兩者都是現(xiàn)代審計體系的組成部分
兩者均是外部審計，具有較強的獨立性
注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別
兩者的審計目標不同
兩者的審計標準不同
兩者的經(jīng)費或收入來源不同
兩者的取證權(quán)限不同
兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同
注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
注冊會計師審計與內(nèi)部審計的聯(lián)系
兩者都是現(xiàn)代審計的組成部分
注冊會計師在工作中可以利用內(nèi)部審計的工作成
果
注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別
兩者的目標不同
兩者遵循的審計標準不同
兩者的獨立性不同
兩者接受審計的自愿程度不同
兩者審計的時間不同
第三講 職業(yè)規(guī)范體系與法律責任
中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系
中國注冊會計師法律責任
中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系

中國注冊會計師法和審計法
中國注冊會計師獨立審計準則
中國注冊會計師質(zhì)量控制準則
中國注冊會計師職業(yè)道德準則
中國注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育準則
中國注冊會計師獨立審計準則的含義
中國注冊會計師獨立審計準則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務、 獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論和出具審計報告的專業(yè)標準，它是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。
中國注冊會計師獨立審計準則構(gòu)成
　　　中國注冊會計師獨立審計準則由三個層次組成：基本準則、 具體準則與實務公告、 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。前兩個層次的準則屬于法定要求，第三個層次準則不具有強制性。

中國注冊會計師獨立審計準則
實例八 《美國公認審計準則 》(一)
　美國《公認審計準則》三部分十條：
　　一般準則
審計應由一位或多位經(jīng)過充分技術(shù)培訓并精通業(yè)務的審計師執(zhí)行；
對一切與業(yè)務有關(guān)的問題，審計師均應保持獨立的精神狀態(tài)；
在執(zhí)行審計和編寫報告時，應恪受應有的職業(yè)謹慎。
　　
實例八《美國公認審計準則 》(二)
　外勤工作準則
應當對審計工作制定恰當?shù)挠媱?，若有助理人員，應予以適當督導；
應當對內(nèi)部控制進行充分的了解，以便制定審計計劃，并確定將要執(zhí)行的測試的性質(zhì)、時間安排及范圍；
應通過檢查、觀察、詢問和函證等方法，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便對被審計會計報表發(fā)表意見提供合理的基礎。

實例八 《美國公認審計準則 》(三)
　報告準則
報告應指出會計報表是否按照公認會計原則編制；
報告應指出本期采用的上述原則和上期不一致的各種情況；
除非在審計報告中另有說明，否則會計報表中信息的披露均被認為是合理和充分的；
報告應就整個會計報表發(fā)表意見，或者聲明不能發(fā)表意見。若不能發(fā)表總體意見，則應說明其理由。
實例九　中美獨立審計準則的比較
中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則
它是為確保審計質(zhì)量符合獨立審計準則要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。
1997年1月1日實施，共五章28 條。它分為兩個部分：會計師事務所的全面質(zhì)量控制和審計項目的質(zhì)量控制。
中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則的內(nèi)容
注冊會計師的職業(yè)道德基本準則
　　注冊會計師職業(yè)道德是注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力、職業(yè)責任等總稱。中國注冊會計師的職業(yè)道德基本準則于1997年1月1日實施，共七章32條。
注冊會計師的職業(yè)道德基本準則的構(gòu)成
注冊會計師職業(yè)道德準則的一般原則
獨立、客觀、公正原則


中國注冊會計師后續(xù)教育基本準則
它是為注冊會計師保持和提高其專業(yè)勝任力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運用相關(guān)新知識、 新技能 、 新法規(guī)所進行的學習和研究。1997年1月1日實施。
中國注冊會計師后續(xù)教育基本準則的內(nèi)容
1.總則
2.一般原則
3.內(nèi)容與形式
4.組織與實施
5.檢查與考核
6.附則

注冊會計師的法律責任
注冊會計師法律責任的內(nèi)容
注冊會計師法律責任的成因
注冊會計師法律責任的種類
涉及注冊會計師、會計師事務所法律責任的重要法律
注冊會計師如何避免法律
注冊會計師的審計責任的內(nèi)容

一、按照獨立審計準則的要求出具審計報告；
二、保證審計報告的真實性、合法性。
　　換句話說，注冊會計師以驗證會計報表的公
允性為主，又要揭露重大錯誤和舞弊及直接違反
法規(guī)行為。
注冊會計師的法律責任的成因
注冊會計師的審計責任是按照獨立審計準則的要求出具審計報告；保證審計報告的真實性、合法性。換句話說，注冊會計師以驗證會計報表的公允性為主，又要揭露重大錯誤和舞弊及直接違反法規(guī)行為。
注冊會計師法律責任的種類
行政責任
涉及注師行業(yè)法律責任的重要法律
注冊會計師法
公司法
證券法
中華人民共和國刑法
最高人民法院的規(guī)定
案例三　中注協(xié)副秘書長李爽談銀廣夏事件
　　　從2001年8月18日至9月3日，我們對中天勤審計銀廣夏1999年度和2000年度會計報表進行專向調(diào)查。調(diào)查表明，簽字注冊會計師嚴重違反《注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》和《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》的規(guī)定，存在重大過失，未發(fā)現(xiàn)銀廣夏會計報表中的重大虛假問題，出具了不實的審計報告。簽字注冊會計師根本沒有履行必要的審計程序，如對天津廣夏應收賬款進行函證時，將所有詢證函交由公司發(fā)出，未要求公司的債務人將回函直接寄達會計師事務所，而是由公司交給注冊會計師。注冊會計師未按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)，而非履行了必要的審計程序卻根本沒有發(fā)現(xiàn)銀廣夏管理層舞弊行為。
注冊會計師如何避免法律訴訟
注冊會計師避免法律訴訟的基本對策
嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德準則；
建立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度；
審慎選擇審計客戶；
與客戶簽訂業(yè)務約定書；
深入了解客戶的業(yè)務；
提取風險基金或購買責任保險；
聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。
第四講 審計目標和審計過程
審計目標
審計總目標
審計具體目標
審計程序
審計計劃階段
審計實施階段
審計完成階段
審計總目標
獨立審計總目標 ----對被審計單位會計報表的合法性、公允性表示意見。
原因：注冊會計師的主要業(yè)務是會計報表審計；發(fā)表意見的對象是會計報表；報表使用者希望注冊會計師作 出鑒證。

獨立審計具體目標
審計的程序

審計計劃階段
審計業(yè)務約定書
　　　審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。
　　　審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，即成為會計師事務所與委托人之間在法律上生效的契約，具有法定約束力。
案例四 審計業(yè)務約定書(一)
長稅會計師事務所審計業(yè)務約定書
索引號：(2000)010
本約定書確定東方股份有限公司（以下簡稱委托方）委托長稅會計師事務所對東方股份有限公司的會計報表進行審計。現(xiàn)將雙方的責任及有關(guān)事項約定如下：
委托目的和審計范圍
委托目的：
審計范圍：

案例四 審計業(yè)務約定書(二)
雙方的責任與義務
受托方責任與義務
1．
2．
委托方責任與義務
1．
2．
出具審計報告的時間要求
委托方將于2001年1月20日前提供審計報告所需的全部資料。
受托方將于委托方提供審計所需的全部資料后的45天內(nèi)出具審計報告。

案例四 審計業(yè)務約定書(三)
業(yè)務費金額及支付方式
本約定書經(jīng)雙方簽署后生效，約定事項全部完成后失效。
簽約雙方按照《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》的規(guī)定承擔為約責任。
本約定書一式兩份，并具有等同法律效力。
委托方：東方股份有限公司（蓋章）受托方：長稅會計師事務所（蓋章）
法定代表： 法定代表：
地址： 地址：
電話： 電話：
傳真： 傳真：
聯(lián)系人： 開戶銀行賬號：
簽約日期： 簽約日期：


審計完成階段
第五講 審計證據(jù)


審計證據(jù)種類
審計證據(jù)的特征
審計證據(jù)的取得方法
審計證據(jù)的載體
審計證據(jù)種類

實物證據(jù)
書面證據(jù)
口頭證據(jù)
環(huán)境證據(jù)
各種審計證據(jù)的含義
　實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。
　書面證據(jù)是注冊會計師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。
　口頭證據(jù)是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對注冊會計師的提問進行口頭答復所形成的一類證據(jù)。
　環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。
審計證據(jù)的特征
（一）審計證據(jù)的充分性：數(shù)量保證
影響因素包括：
1.審計風險
2.審計項目的重要性
3.注冊會計師的經(jīng)驗
4.是否已發(fā)現(xiàn)錯弊
5.審計證據(jù)的類型與來源
（二）審計證據(jù)的適當性：質(zhì)量要求
包括審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性。

審計證據(jù)的取得方法
檢查
監(jiān)盤
觀察
查詢及函證
計算
分析性復核
審計方法的用途
審計方法 審計方法的用途
案例五 分析性復核的運用
某企業(yè)1999年12月31日在產(chǎn)品賬面盤存數(shù)4萬只，2000年1月20日進行審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)1999年1月—11月各月月末的在產(chǎn)品數(shù)量在2萬只—2.8萬只之間，這一情況引起審計人員的懷疑。經(jīng)清點得知，2000年1月20日，在產(chǎn)品實際數(shù)量2.2只，2000年1月1日——20日投料生產(chǎn)數(shù)量13.5萬只，完工入庫成品13.7萬只，假定在產(chǎn)品單位平均成本20元，完工產(chǎn)品都已銷售。出、入庫數(shù)量經(jīng)核實無誤。
請分析該企業(yè)在產(chǎn)品盤存方面存在的問題。
案例六 監(jiān)盤法的運用
CPA審查某廠庫存現(xiàn)金，該廠現(xiàn)金庫存數(shù)經(jīng)銀行核定為1000元。2004年1月20日審查該廠現(xiàn)金日記帳上的現(xiàn)金結(jié)余數(shù)為1380元。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下：
現(xiàn)金實有數(shù)1002元；
已收款而為入帳的收入憑證兩張，計180元；
已付款而未出帳的支出憑證3張，計230元，均經(jīng)有關(guān)人員核簽。但其中有一張金額80元，未經(jīng)受領(lǐng)人簽收；
采購員因出差急需，向出納暫支300元，并過15天未辦報銷轉(zhuǎn)帳手續(xù)；
有郵票25元，是財務科購入，作寄發(fā)郵件用，已在管理費用中列支。
要求：編制現(xiàn)金清點表，指出該企業(yè)存在的問題。
　案例七 計算法的運用
某企業(yè)2000年利潤表列示的稅前利潤總額為1，000，000元，審計人員審查后，初步查明下列情況：
從利潤中沖減80，000元，轉(zhuǎn)給投資單位，作為對方投資企業(yè)分得的利潤；
該廠名牌產(chǎn)品按規(guī)定價格上浮15%，上浮收入140，000元直接列入公積金；
因受臺風襲擊，房屋及設備損失100，000元，全部列入營業(yè)外支出，現(xiàn)查明保險公司賠償50，000元；
企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失50，000元，作為不提折舊，計入管理費用；
企業(yè)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入90，000元，計入營業(yè)外收入。
該廠增值稅率為17%，營業(yè)稅率為5%。請指出該企業(yè)處理上存在的問題，并調(diào)整計算企業(yè)稅前利潤總額。
審計證據(jù)的載體——審計工作底稿
一、審計工作底稿種類
二、審計工作底稿基本要素
三、審計工作底稿三級復核


審計工作底稿種類
綜合類
業(yè)務類
備查類

審計工作底稿基本要素

1.被審計單位名稱 2.審計項目名稱
3.時間 4.審計過程記錄
5.審計標識及說明 6.審計結(jié)論
7.索引號及頁次 8.編制人及日期
9.復核人及日期 10.其他應說明事項
審計工作底稿三級復核
項目經(jīng)理的詳細復核
部門經(jīng)理的一般復核
主任會計師的重點復核


第六講 審計計劃

審計計劃種類
審計計劃編制人
審計計劃形式
審計計劃的實施
審計計劃種類
總體審計計劃：是就預期審計范圍、實施方式做出的規(guī)劃，是對從接受委托到出具報告整個過程的基本工作內(nèi)容的綜合計劃。
具體審計計劃：是實施審計總體計劃所需審計程序的性質(zhì)、時間、范圍的詳細的規(guī)劃與說明。
案例八 預計審計工費表
案例九　審計人員工作安排表
審計計劃編制人
審計計劃應由審計項目負責人編制。
審計計劃僅是對審計工作的一種預先規(guī)劃，審計計劃在執(zhí)行過程中，情況會不斷發(fā)生變化，常常會產(chǎn)生預期計劃與實際不一致的情況。所以，對審計計劃的補充、修訂貫穿整個審計過程。注冊會計師在整個審計過程中，應當按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務。
審計計劃形式
表格式
問卷式
文字敘述式
審計計劃的實施
審計重要性
審計重要性的含義
審計重要性的意義
審計重要性的特點
審計重要性的種類
審計重要性的作用
重要性水平的確定
審計重要性的含義
審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。
審計重要性的意義
審計重要性的特點

　　　一般而言，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要，這是從數(shù)量一對審計重要性的考慮。

　有些錯報或漏報雖然單從量的方面看并不重要，但如果從性質(zhì)方面看，卻是非常嚴重的。
　1、涉及舞弊或違法行為的錯報或漏報。
　2、可能引起改造契約義務的錯報或漏報。
　3、影響盈虧狀況的錯報或漏報。
　4、不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。
審計重要性的種類
會計報表層重要性水平

賬戶和交易層次重要性水平
審計重要性的作用

在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 時，可將重要性水平看作是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報的限度。
在評價審計結(jié)果時，將審計重要性看做是某一錯報、漏報或匯總的錯報、漏報是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。
重要性水平的確定

在計劃階段
報表層重要水平確定有固定比率法和變動比率法；
賬戶層次重要性水平有分配方法和不分配方法。
在評價審計結(jié)果時
重要性水平要與計劃階段結(jié)合運用。
審 計 風 險
審計風險的概念
審計風險的組成要素
審計風險組成要素之間的關(guān)系
檢查風險對實質(zhì)性測試的影響

審計風險的概念
審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
審計風險的組成要素
審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。
固有風險是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬 交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。
控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。
檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。

審計風險組成要素之間的關(guān)系
從定量的角度看，審計風險三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示：
審計風險=固有風險 X 控制風險 X 檢查風險
AR=IR * CR * DR
從定性的角度看，審計風險三要素的相互關(guān)系如下表。
審計重要性、審計風險與審計證據(jù)的關(guān)系
檢查風險與實質(zhì)性測試的關(guān)系
實例十　風險評估－－財務欺詐風險（一）
　　　　財務欺詐作為舞弊的主要形式，導致會計報表不實反映，對會計報表使用者產(chǎn)生巨大的危害。注冊會計師在執(zhí)行公司會計報表審計業(yè)務時，應當對財務穩(wěn)定性或盈利能力受到威脅予以充分關(guān)注，保持應有的職業(yè)謹慎：
　1、　因競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務毛利率持續(xù)下降；
　2、　主營業(yè)務不突出，或非經(jīng)常性收益所占比重較大；
　3、　會計報表項目或財務指標異?；虬l(fā)生重大波動；
　4、　難以適應技術(shù)變革、產(chǎn)品更新或利率調(diào)整等市場環(huán)境的劇烈變動；

審計學-審計概論(ppt)