**新流轉(zhuǎn)稅稅制調(diào)整與改革的政策法規(guī)解析

★序言——

1、目前流轉(zhuǎn)稅改革對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大影響和發(fā)展機(jī)遇。

2、2009新年九大稅收、經(jīng)濟(jì)和行政新政將全面施行：

**部分：增值稅轉(zhuǎn)型改革新政解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

一、納稅人身份變化與企業(yè)組織形式戰(zhàn)略調(diào)整及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

1、小規(guī)模納稅人身份變化與企業(yè)組織形式戰(zhàn)略調(diào)整及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（1）小規(guī)模納稅人稅率降低至3%；

（2）小規(guī)模納稅人新的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；

（3）超標(biāo)小規(guī)模納稅人的無奈選擇；

（4）超標(biāo)小規(guī)模納稅人的稽查風(fēng)險(xiǎn)：

2、一般納稅人身份終身制與組織形式的戰(zhàn)略調(diào)整及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

3、納稅人租賃或者承包經(jīng)營(yíng)組織形式的戰(zhàn)略調(diào)整及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

4、境外納稅人流轉(zhuǎn)稅與所得稅征免稅的差異和界定及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（1）化解“重復(fù)繳納所得稅”的矛盾

（2）規(guī)避小規(guī)模納稅人收入超標(biāo)準(zhǔn)

（3）有效降低增值稅的整體稅負(fù)率

5、匯總納稅人與分機(jī)構(gòu)納稅人組織形式戰(zhàn)略調(diào)整及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（1）申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)的“連鎖經(jīng)營(yíng)”；

（2）巧妙利用“網(wǎng)上銀行”方式避稅。

二、一般納稅人經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃與有效地降低稅負(fù)的合理策劃思路和方法

1、嚴(yán)堵采購(gòu)“黑洞”，極力實(shí)施陽(yáng)光采購(gòu)

2、利用“賒銷”或靈活采購(gòu)，以總體購(gòu)銷平衡避稅

3、利用兼營(yíng)內(nèi)部調(diào)價(jià)，合理降低增值稅的稅負(fù)

（1）商場(chǎng)一般納稅人一般商品與農(nóng)產(chǎn)品銷售

（2）機(jī)械制造公司農(nóng)業(yè)整機(jī)與通用機(jī)械和農(nóng)機(jī)配件銷售

（3）增值稅征稅商品與免稅商品的生產(chǎn)和銷售（征和免的差異）

（4）大宗商品如礦產(chǎn)品等“送貨”銷售與交通運(yùn)輸（17%與3%的差異）

4、巧妙利用“折分銷售”，策劃?rùn)C(jī)器設(shè)備合理避稅

5、商業(yè)利用“促銷服務(wù)費(fèi)”，策劃“平銷返利”節(jié)稅

6、利用“舊貨”銷售優(yōu)惠，策劃“廢舊物品”的銷售

7、 提前收取“售后服務(wù)費(fèi)”， 巧妙策劃軟件混合銷售

8、企業(yè)“讓利促銷”，促銷應(yīng)注意稅務(wù)策劃節(jié)稅

9、合理解釋稅負(fù)率，積極應(yīng)對(duì)“納稅評(píng)估”

（1）、企業(yè)的價(jià)值鏈說；

（2）、企業(yè)的生產(chǎn)方式說；

（3）、企業(yè)的運(yùn)輸方式說

（4）、產(chǎn)品的市場(chǎng)定位說；

（5）、企業(yè)的銷售策略說；

（6）、產(chǎn)品的生命周期說

三、增值稅視同銷售政策變化疑難問題剖析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

四、增值稅和營(yíng)業(yè)稅混合銷售與兼營(yíng)疑難問題剖析及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

1、增值稅和營(yíng)業(yè)稅混合銷售疑難政策解析

2、增值稅兼營(yíng)銷售疑難政策解析

3、增值稅典型混合銷售與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

五、增值稅與企業(yè)所得稅外匯結(jié)算差異問題解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

六、增值稅銷售退回、折讓與折扣政策變化剖析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

1、一般納稅人專用發(fā)票銷售退回、折讓與折扣政策變化剖析

2、增值稅納稅人普通發(fā)票銷售折扣與折讓的合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

方法一：保證金法；方法二：折扣平衡法；方法三：預(yù)估折扣率

七、增值稅價(jià)外費(fèi)用政策變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

八、關(guān)聯(lián)企業(yè)增值稅定價(jià)轉(zhuǎn)移避稅與納稅調(diào)整新政策解析

九、關(guān)于資源綜合利用與再生資源增值稅政策的重大變化分析及稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

十、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策變化與專用發(fā)票管理法規(guī)解析及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策變化分析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

2、有關(guān)固定資產(chǎn)抵扣增值稅政策的重大調(diào)整變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

3、接受虛開增值稅專用發(fā)票處罰的爭(zhēng)議案例分析與應(yīng)對(duì)解決方法

4、關(guān)于企業(yè)接受專用發(fā)票與普通發(fā)票的“三點(diǎn)對(duì)一線”防范措施

十一、增值稅優(yōu)惠政策變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

1、增值稅一般優(yōu)惠政策變化解析與與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

2、企業(yè) “放棄” 增值稅優(yōu)惠政策問題解析與稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

十二、增值稅起征點(diǎn)調(diào)整變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

十三、增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)的政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

十四、增值稅稅收征管政策法規(guī)變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

十五、固定資產(chǎn)抵扣值稅納稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法及核算案例

1、 會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置；

2、賬務(wù)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理；

第二部分：營(yíng)業(yè)稅重大調(diào)整變化新政解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

一、營(yíng)業(yè)稅條例主要政策修訂要點(diǎn)解析

1、調(diào)整了納稅地點(diǎn)的表述方式

2、刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定

3、刪除了營(yíng)業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄

4、與增值稅條例銜接申報(bào)期限

5、其它方面的政策修定

二、營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則主要政策修訂要點(diǎn)解析

1、勞務(wù)納稅地的修訂

2、混合銷售的修訂

3、部分條款的修訂

三、營(yíng)業(yè)稅條例及細(xì)則主要政策調(diào)整變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)　　

（一）納稅人聘用員工（社保問題）提供的應(yīng)稅勞務(wù)政策變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（二）中國(guó)境內(nèi)、境外提供勞務(wù)征免稅政策變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（三）居民與非居民企業(yè)境內(nèi)、境外提供勞務(wù)所得稅與營(yíng)業(yè)稅的差異分析

（四）營(yíng)業(yè)稅視同應(yīng)稅行為與無償贈(zèng)送的重大政策變化分析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（五）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)基本概念的變化分析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（六）承包、承租、掛靠等特殊納稅義務(wù)人政策變化分析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（七）中央與地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)納稅人的政策變化分析及合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（八）納稅人承包與租賃經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)應(yīng)對(duì)策劃技巧及稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1、納稅人外部的承包、租賃經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任考核管理的策劃

2、納稅人資產(chǎn)等租賃經(jīng)營(yíng)，采取內(nèi)部的定價(jià)轉(zhuǎn)移方式策劃技巧

3、納稅人無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃的“投資”避稅策劃技巧

4、納稅人租賃和建筑安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅“舍小求大”的連環(huán)稅務(wù)策劃效應(yīng)；

（九）營(yíng)業(yè)稅混合應(yīng)稅行為政策變化及營(yíng)業(yè)稅與增值稅混合行為的連環(huán)稅務(wù)策劃效應(yīng)

（十）營(yíng)業(yè)稅收入額外匯結(jié)算的匯率變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)與稅務(wù)策劃效應(yīng)

（十一）營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)應(yīng)稅行為的政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（十二）賓館服務(wù)與休閑娛樂營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)應(yīng)稅行為的政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（十三）營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額差額計(jì)稅的政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（十四）金融商品買賣業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（十五）營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用的政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（十六）納稅人因發(fā)生退款的營(yíng)業(yè)稅抵減政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（十七）納稅人因應(yīng)稅行為發(fā)生折扣的營(yíng)業(yè)稅抵減政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（十八）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額確認(rèn)的重大政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（十九）納稅人營(yíng)業(yè)稅差額計(jì)稅抵減憑證的政策變化與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（二十）關(guān)聯(lián)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅定價(jià)轉(zhuǎn)移避稅與反避稅納稅調(diào)整政策變化解析

（二十一）營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策部分調(diào)整變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（二十二）納稅人營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策調(diào)整變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（二十三）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間政策調(diào)整變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（二十四）營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)政策重大調(diào)整變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（二十五）營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)義務(wù)時(shí)間政策調(diào)整變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

（二十六）金融企業(yè)與外國(guó)代表處申報(bào)義務(wù)時(shí)間政策調(diào)整變化解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

第三部分：消費(fèi)稅部分調(diào)整變化新政解析與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

一、消費(fèi)稅條例主要政策修訂與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

二、消費(fèi)稅細(xì)則主要政策修訂與合理策劃節(jié)稅效應(yīng)

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