18制度19——內(nèi)部審計(doc)
內(nèi)部控制制度 ——內(nèi)部審計 第一章 總則 第一條 為了加強公司內(nèi)部審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實 施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。 第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計，是指由公司審計部對集團公司各部門、全資和控股子公司等進 行的審計。 第三條 公司依法實行內(nèi)部審計制度，建立和健全內(nèi)部自我約束機制，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督， 遵守國家財經(jīng)法規(guī)，反對腐敗，促進廉政建設(shè)，維護公司合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提 高經(jīng)濟效益。 第二章 審計范圍與權(quán)限 第四條 審計部在公司總裁和董事局的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和集團公司有關(guān)規(guī)章制度， 對公司職能部門、全資子公司、控股子公司等單位的財務(wù)收支、內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益進 行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。 第五條 審計部對公司、全資子公司、控股子公司單位的下列事項進行審計： 1、對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行情況進行審計； 2、對資金、資產(chǎn)的使用、保管進行檢查，審查資產(chǎn)、負債、損益及有關(guān)財務(wù)收支活動的 真實性、合法性； 3、進行經(jīng)濟效益審計，評價企業(yè)經(jīng)營成果、投資效益及財務(wù)狀況； 4、對公司及所屬企業(yè)經(jīng)營情況和經(jīng)濟利益分配是否真實、合法、合規(guī)進行審計； 5、對基本建設(shè)投資項目、委外加工以及修理項目的工程預(yù)算、招投標、工程發(fā)包、資金 、工程成本、竣工決算等進行審計； 6、對公司財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況和內(nèi)部控制制度進行評價，參與本公司有關(guān)規(guī)章制度的研究 制訂工作； 7、對各子公司的經(jīng)理任期經(jīng)濟責任進行審計（包括任期期中、任期期滿、調(diào)離、晉升、 免職、辭職、離退休）； 8、根據(jù)公司需要對重要問題進行調(diào)查；對各種專項資金的提取和使用進行審計；配合有 關(guān)單位進行經(jīng)濟大案、要案的調(diào)查； 9、對公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織舉辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目等的合同執(zhí)行情 況，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營情況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進行審計； 10、必要時配合監(jiān)事局和外部審計組織開展監(jiān)察與審計工作； 11、公司領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的審計事項。 第六條 審計部的主要權(quán)限有： 1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門和單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報 表和有關(guān)文件、資料等； 2、審核憑證、賬表，檢查資金和財產(chǎn)，檢測相關(guān)軟件，查閱有關(guān)文件和資料； 3、參加有關(guān)會議； 4、對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料； 5、對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責 人同意，做出臨時制止決定； 6、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責人批準， 可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議； 7、提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違規(guī)行為的意見； 8、對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理建議，情節(jié)特 別嚴重的可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。 第七條 公司授予審計部如下實施經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)力： 1、全資子公司、控股子公司法定代表人國有資產(chǎn)保值增值指標，未經(jīng)審計部審計， 不得兌現(xiàn)年終效益獎； 2. 沒收賬外資金上繳公司； 3. 對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為給予通報。 第八條 內(nèi)部審計人員對在審計過程中知悉的商業(yè)秘密負有保密的義務(wù)。 第九條 內(nèi)部審計的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)總裁批準，不得向外披露。 第三章 審計工作程序 第十條 內(nèi)部審計人員開展工作必須遵循下列標準工作程序： 1、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)部署和公司的具體情況，采用風險評估的方法擬訂年度審計工作計劃， 經(jīng)總經(jīng)理和董事局批準后實施。 2、審計部根據(jù)批準的審計工作計劃以及公司領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的審計任務(wù)確定具體審計 對象，制定項目審計實施計劃（審計工作方案）。重要項目的審計實施計劃，需經(jīng)總裁 批準后實施。 審計項目實施計劃主要內(nèi)容包括： （1）審計項目名稱； （2）審計目的、內(nèi)容、范圍和重點； （3）審計方式； （4）人員組織； （5）計劃審計時間； （6）其他應(yīng)準備的事項。 3、成立審計工作小組，明確審計分工，實行審計組組長負責制。 4、審計組收集與審計事項有關(guān)的背景資料及相關(guān)的審計依據(jù)資料。 5、實施審計三天前，審計組向被審計單位或部門下發(fā)審計通知書，特殊情況下也可 以不下發(fā)審計通知書，電話通知后直接進點。通知書內(nèi)容主要包括： （1）被審計單位名稱； （2）審計范圍、內(nèi)容和時間； （3）審計組長及其他審計人員； （4）對被審計單位配合審計工作的要求； （5）其他工作要求。 被審計單位應(yīng)按審計通知的要求積極配合審計，并提供必要的工作條件。 6、實施審計時主要采用就地審計為主、送達審計為輔的方式，通過核對財務(wù)賬簿、報表 、憑證資料以及其他相關(guān)的經(jīng)濟資料，核查實物、調(diào)查訪問等方法進行。審計實施過程 中應(yīng)做好以下工作： （1）核實有問題的事項，做好調(diào)查記錄或取得有關(guān)證實材料，取得的重要證實材料應(yīng)由 相關(guān)人員簽章認證； （2）準確編寫審計工作底稿； （3）聽取被審計單位的意見，并在審計工作底稿上注明。 7、所有審計工作底稿都應(yīng)經(jīng)過審計組長的審核，編制者和審核者應(yīng)在審計工作底稿 上簽署姓名和日期。 8、審計人員發(fā)現(xiàn)問題，可向有關(guān)單位和人員詢問。審計中如有爭議應(yīng)迅速如實向?qū)?計部和被審單位的領(lǐng)導(dǎo)反映。 9、審計終結(jié)，審計組編寫審計報告，經(jīng)過審計部領(lǐng)導(dǎo)審核后，征求被審計單位意見 ，最后形成正式審計報告。總裁辦公會根據(jù)審計部提交的審計報告，形成審計意見和決 定，送達被審計單位執(zhí)行。 10、在征求被審計單位對審計報告的意見時，被審計單位對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提 出補充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補充；對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也 可以提出不同的看法，審計部可以采納意見或維持報告。 11、審計部必須對重要項目進行后續(xù)審計，檢查執(zhí)行審計意見和決定的情況及其效果 。 12、被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到審計意見書和審計決 定七天內(nèi)向公司分管副總提出。在公司未做出修改決定前，被審計單位必須執(zhí)行審計意 見和審計決定。 13、審計人員必須在審計項目結(jié)束一個月內(nèi)將審計報告、審計工作底稿、審計通知書 、審計報告征求意見書、審計中的主要資料整理裝訂成冊，歸檔備查。審計檔案的保管 指定專門的內(nèi)部審計人員負責。 14、審計檔案的借閱，必須經(jīng)過總裁批準并加以記錄。 第十一條 審計部在進行離任審計時，應(yīng)當遵循下列離任審計程序： 1、各企業(yè)負責人任期終結(jié)，按干部管理權(quán)限，由人力資源部提出《離任經(jīng)濟責任審計 通知書》，審計部據(jù)此列入當年工作計劃； 2、被審計單位在接到《離任經(jīng)濟責任審計通知書》后，按要求準備好有關(guān)材料，包括：經(jīng) 公司批準的國有資產(chǎn)增值保值責任書；離任人的任職報告；任期內(nèi)經(jīng)濟指標完成情況資 料；任期內(nèi)各審計機構(gòu)做出的審計報告和有關(guān)部門做出的調(diào)查報告；任期內(nèi)重大經(jīng)營管 理計劃、決策；各種財產(chǎn)盤點表等； 3、審計結(jié)束后，審計組應(yīng)提交《離任經(jīng)濟責任審計報告》，對被審計人的工作業(yè)績、經(jīng)濟 責任和審計通知中規(guī)定的其他內(nèi)容作出客觀公正的評價； 4、審計報告應(yīng)由被審計人簽署意見； 5、《離任經(jīng)濟責任審計報告》應(yīng)報送集團公司總裁，并抄送人力資源部、被審計人和所在 單位； 6、被審計人對《離任經(jīng)濟責任審計報告》有異議，可在接到審計報告后十五日內(nèi)，向集團 公司總裁提出申訴； 7、《離任經(jīng)濟責任審計報告》是考核干部的重要依據(jù)。 第四章 工程審計 第十二條 審計部工程審計的工作范圍： 1、負責貫徹執(zhí)行有關(guān)工程審計方面的方針、政策、規(guī)定和各概(預(yù))算定額及取費標 準。并結(jié)合公司的具體情況，制定必要的補充實施辦法。 2、負責公司所有工程預(yù)、結(jié)算的審計。造價在50萬元以下（含50萬元）項目的預(yù)、結(jié)算 由審計部負責審計，50萬元以上項目的預(yù)、結(jié)算一律由審計部負責委托審計事務(wù)所審計 ，經(jīng)審計事務(wù)所審定后，甲乙雙方才能辦理工程總結(jié)算。 3、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。 4. 監(jiān)督檢查基建程序是否合規(guī)合法。 5. 參與工程的投標招標會議，協(xié)助有關(guān)部門制定招標文件。 6. 參與工程的圖紙會審和竣工驗收。 7、按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司總裁匯報審計工作情況。 第十三條 工程審計工作流程： 1、根據(jù)公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預(yù)算由 工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報 送的原則進行。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須先自行審核(重點審核 工程量)并簽署意見后才能送審計部審計。 2、審計部接到工程概預(yù)算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進行審核。若資料 或報建手續(xù)不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準擅自定項的工程，則通 知送審單位，取消該項目，并報告公司總裁。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理 登記人員及時受理，并交給專人審計。 3、審計人員在審計過程中要深入現(xiàn)場。審計人員審計完畢簽署審計意見后通知被審 計單位，被審計單位沒有意見后加蓋審計專用章生效。 4、審計結(jié)束后應(yīng)及時通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對較重要的概預(yù)算審計部應(yīng)有復(fù)印 件存檔，一般概預(yù)算審計部只在登記受理本上記錄備查。 5、工程竣工后應(yīng)及時辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求 與第1條相同。 6、審計部接到結(jié)算書后必須先對結(jié)算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對 還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程 則及時登記受理，交由專人審計。 7、結(jié)算的審計過程與第3、4條相同。 8、工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。 9、工程開標會議必須要有審計人員參加。 第十四條 對送審預(yù)、結(jié)算的資料要求： 1、根據(jù)審計工作需要，在送審預(yù)、結(jié)算的同時必須報送有關(guān)資料。
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