城市合作銀行會計制度
城市合作銀行會計制度 1997年1月2日財政部、中國人民銀行財會字（1997）3號文發(fā)布* *此文如下： 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄 市、計劃單列市分行： 為了規(guī)范城市合作銀行的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《金融企業(yè)會計制度》，我 們制定了《城市合作銀行會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。 執(zhí)行中有何問題，望及時告給我們。 本制度自1997年1月1日起施行。 附件：一、城市合作銀行會計制度 二、城市合作銀行會計制度——會計科目 第一章 總則 第一條 為規(guī)范城市合作銀行的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司 法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會計準則》等有關法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的 實際，特制定本制度。 第二條 城市合作銀行及其所屬分支機構(gòu)辦理各項會計事務應遵守制度。 第三條 城市合作銀行會計的主要任務是真實、完整、及時地對全行的資產(chǎn)、負債、所有者權益 、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務進行核算、反映、管理和監(jiān)督； 向投資人、監(jiān)管部門提供會計信息。 第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實行“一級法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益 性、安全性、流動性的原則下，自主經(jīng)營，自負盈虧。 第五條 城市合作銀行的會計工作，實在行長領導下由會計部門統(tǒng)一負責。 第六條 結(jié)算、信貸、儲蓄、財務和外匯等業(yè)務，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關的會計操作規(guī) 程和內(nèi)部管理辦法。 第二章 會計核算基本原則 第七條 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提；在各會計期間所采用的會計政策應當一致， 不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響在 財務報告中說明。 第八條 會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，客觀反映各項業(yè)務，如實編制會計報表 ；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不準在制度規(guī)定之外另設會計帳冊。 第九條 會計核算應遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務 必須當日結(jié)平。 第十條 會計核算遵循權責發(fā)生制原則。凡應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付， 都應作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收 付，也不應作為本期的收入和支出處理。 第十一條 會計核算應遵循謹慎性原則，合理地確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。 第十二條 各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳 面價值。 第三章 會計核算基本規(guī)定 第十三條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 第十四條 會計記帳采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸 ，借貸必相等。 第十五條 人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗 點計數(shù)采用三分位制。 第十六條 外匯業(yè)務的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個位以下視輔幣 進位而定。 第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第”號為“#”；“每個”為“@”，人民幣元符號為“￥ ”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”，年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月 ‰”；日利率簡寫為“日‰”；外幣符號從國際慣例。 第十八條 會計核算必須換人復核，實行錢帳分管，有帳有據(jù)，當時記帳，當日結(jié)帳，總分核對， 內(nèi)外對賬。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。 第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務，先記借后記貸，先記 帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進帳。 第四章 會計科目 第二十條 城市合作銀行應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，也可根據(jù)業(yè)務核算與內(nèi)部管理 的需要設置明細科目。 第二十一條 會計科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。 表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分 類編制科 目代號。 表外科目核算或有業(yè)務和承諾事項。 備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等需要在表外進行控制的事項。 第二十二條 會計科目修改變更時應填制傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn);或采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié) 轉(zhuǎn)。 第五章 會計憑證 第二十三條 會計憑證(也稱傳票)一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復式憑證。 第二十四條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。基本憑證是 指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外(備忘)科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。 特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。 第二十五條 填制會計憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，字跡清楚。會計憑證的基本要素一 般包括: 年、月、日; 收付款人的開戶行、戶名和賬號; 人民幣或外幣符號和大小寫金額; 款項來源、用途摘要和附件張數(shù); 會計分錄和憑證編號; 客戶簽章; 銀行及有關人員印章。 以特定憑證作為記賬憑證時，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。 受理會計憑證應接規(guī)定進行審核。 第二十六條 憑證的傳遞必須準確及時，手續(xù)嚴密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外 ，一律由內(nèi)部人員傳遞。 第二十七條 會計憑證應按日清分，及時裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序為準，科目下按現(xiàn)付 、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票的前面。 第六章 會計印章 第二十八條 會計印章的種類及使用范圍： 業(yè)務公章，用于對外的重要單證、有價單證和回單； 現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單； 現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證； 轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會計憑證等； 聯(lián)行(通匯)專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行(通匯)往來憑證、查詢查復、聯(lián)行(通匯)往賬、來賬 告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單。 結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關查詢、查復書等； 匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票； 同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務； 個人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。 會計印章應嚴格按規(guī)定的范圍使用。 第二十九條 會計印章，除個人名章外均應冠以行名，除按有關規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)制外，其他均 由各行自行刻制。 第三十條 會計印章應由專人保管和使用，并設立“會計印章保管、使用登記簿”，記載印章啟用和 停用日期、保管人員的更換等事項。 第三十一條 各種印章的掌管人應經(jīng)會計主管指定，重要會計印章由會計主管掌管，掌管人員調(diào)換時 ，要辦理交換手續(xù)。重要印章的使用人員臨時離崗時應妥善收管。 第七章 賬務組織 第三十二條 賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算由各種分戶賬、現(xiàn)金收入(付出)日記簿、 登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。二者應相互核對， 數(shù)字相符。 第三十三條 分戶賬除有關業(yè)務規(guī)定的專用格式外，分為分戶式賬頁和銷賬式賬頁。銷賬式賬頁適用 于逐筆銷賬業(yè)務。 第三十四條 登記簿(卡)是為了適應某些業(yè)務需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設置的輔助性賬 簿賬卡。 第三十五條 現(xiàn)金收入(付出)日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付 的明細記錄。 第三十六條 余額表分為計息余額表和一般余額表，是核對總賬、分戶賬余額和計息的重要工具，每 日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶抄列。 第三十七條 科目日結(jié)單是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額，軋平當天賬務的重要工具。每日營業(yè)終了，根據(jù)同 一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記?！艾F(xiàn)金”科目的日結(jié)單，根 據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合 計數(shù)必須相等。 第三十八條 總賬按科目設置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。 第三十九條 日計表各科目當日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā) 生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。 第八章 記賬規(guī)則 第四十條 賬簿應根據(jù)合法有效憑證序時登記，逐次結(jié)計余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準確，摘要 簡明，字跡清晰。登記賬簿須使用藍黑、碳素墨水鋼筆書寫，復寫賬頁應使用雙面復寫 紙，藍、黑色圓珠筆書寫。 第四十一條 對同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務，審核無誤后，可根據(jù)業(yè)務需要編制匯總傳票記賬。 第四十二條 記賬時發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后 再行記賬。憑證金額錯誤應更換憑證。 第四十三條 賬簿上的—切記載不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，不得用復印賬頁 替代原始賬頁。 第九章 賬務核對 第四十四條 賬務核對包括每日核對與定期核對或不定期核對。 第四十五條 每日核對的內(nèi)容包括： (一)總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)核對； (二)總賬各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進行核對； (三)現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符； (四)余額表上各戶余額加計總數(shù)應與該科目總賬余額核對相符； (五)備忘科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應核對當天 領入、使用、出售及庫存數(shù)。 第四十六條 定期或不定期核對的內(nèi)容包括： (一)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符； (二)使用銷賬式賬頁記賬的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的 余額核對相符； (三)余額表上的計息積數(shù)應按旬、月與各該科目總賬的累計積數(shù)核對相符； (四)貸款借據(jù)應按月與該科目分戶賬核對相符； (五)應定期或不定期(至少半年)發(fā)送余額對賬單對外核對賬務； (六)滿頁分戶賬頁應及時發(fā)送，核對賬務。 第十章 賬簿結(jié)轉(zhuǎn) 第四十七條 明細賬賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁。計算機記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時，各種賬簿除 規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應更換新賬頁。賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應在原賬頁最后一行摘要 欄填寫“過次頁”字樣，在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時，應在 舊賬頁最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新賬頁首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記 。 第四十八條 總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計算機記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。 第四十九條 總賬應每月裝訂，各種分戶賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種賬簿的裝 訂順序按科目、賬號排列。裝訂成冊的賬頁，要填寫“賬首”和“賬頁目錄”。 第十一章 利息計算 第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關系為： 年利率÷12＝月利率 月利率÷30＝日利率 年利率÷360＝日利率 第五十一條 存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息 日：活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。 第五十二條 計息方式有兩種：以余額表或分戶賬積數(shù)計息，或逐筆以本金計息。可根據(jù)業(yè)務需要選 擇，但不得中間變更。以積數(shù)計息的賬戶計算天數(shù)時，應從存入、貸出的當日算起，至 取出、歸還的上一日止。儲蓄業(yè)務從儲蓄管理規(guī)定。 以本金計息的賬戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。若化為天數(shù)計算，則整年的按36 0天，整月的按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。 第五十三條 定期存款到期日為例假日，如在例假日前一天支取，應扣除到期日與支取日之間天數(shù)(算 頭不算尾，下同)的利息；例假日后支取，視為過期支取計算利息。貸款到期為例假日， 在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還，加收到 期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計算。 第十二章 錯賬更正 第五十四條 當日發(fā)現(xiàn)差錯時，應用如下方法更正： (一)賬簿上金額寫錯時，應用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上 面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃 錯紅線，應在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。 (二)使用計算機記賬發(fā)生錯誤時，應通過邏輯程序進行刪除，辦理沖正。 第五十五條 隔日發(fā)現(xiàn)差錯時，應用如下方法更正： (一)記賬串戶，應填制同方向紅、藍字借(貸)方?jīng)_正憑證辦理沖正； (二)憑證金額或科目、賬戶填錯，應填制紅字借、貸方憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再 校正確內(nèi)容重新填制藍字借、貸方憑證補記入賬。 第五十六條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正...
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