電影、新聞出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度
電影、新聞出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度 第一章 總 則 　　第一條 為了規(guī)范電影、新聞出版企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，有利于電影、新聞出版企業(yè)公平 競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定本制度。 　　第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有電影、新聞出版企業(yè)（不含洗印廠、 印刷廠、新華書(shū)店及供銷(xiāo)企業(yè)）和實(shí)行企業(yè)管理的電影制片、發(fā)行、放映、圖書(shū)、報(bào)紙 、期刊（雜志）、音像制品等事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）。 　　非電影、新聞出版系統(tǒng)獨(dú)立核算的電影、新聞出版企業(yè)也適用本制度。 　　沒(méi)有出版權(quán)，僅從事音像制品復(fù)制生產(chǎn)和銷(xiāo)售的企業(yè)，執(zhí)行相關(guān)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。 　　第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng) 業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。 　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)在依法辦理變更手續(xù) ３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。 　　第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證社會(huì)效益的前提下，建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì) 責(zé)任制，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄，計(jì)量制度，定額管理制度，財(cái)產(chǎn) 清查制度和財(cái)務(wù)報(bào)告制度。 　　第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支 范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策， 做好財(cái)務(wù)的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督。 第二章 資金籌集 　　第六條 企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā) 行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向企業(yè)投資。 　　企業(yè)采取吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式籌集資本金的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約 定金額計(jì)價(jià)。 　　第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本 金等。 　　國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資 本金。 　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 　　個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金 。 　　外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資 本金。 　　第八條 企業(yè)吸收的投資者的專(zhuān)有出版權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不 得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的２０％；確因情況特殊，需要超過(guò)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn) 。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)租賃資產(chǎn)的出資。 　　第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定及時(shí)籌集資本金。企業(yè)資本金 可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌 集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３年內(nèi)繳清。第一次籌集的投資者出資 不得低于１５％，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個(gè)月內(nèi)籌集。 　　投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法 追究其違約責(zé)任。 　　第十條 企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè) 據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。 　　第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任 何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定，分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧 損。 　　第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額 （包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、 投資等資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額；以及資本匯 率折算差額等計(jì)入資本公積金。 　　資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 　　第十三條 企業(yè)的負(fù)債，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 　　流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅 金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工 福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 　　長(zhǎng)期負(fù)債包括借款，應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等 。 　　長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì) 價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加 利息支出。 　　第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng) 付款項(xiàng)，按照規(guī)定程序計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 　　第十五條 企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 　　企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)用；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái) 務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中：與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在 資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。 　　第十六條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 　　第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 　　第十八條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收廣告款、其他應(yīng)收款 、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計(jì)價(jià)， 貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 　　第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按年末應(yīng)收帳款余額的３－５‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金， 報(bào)社應(yīng)收廣告款可以按照年末余額的１％，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。 　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備 金。 　　不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已確認(rèn)的壞帳， 沖減管理費(fèi)用。 　　第二十條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn) 成品、外購(gòu)商品等。 　　第二十一條 存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 　　購(gòu)入的，按照買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整 理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 　　自制的，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 　　委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和 加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。 　　投資者投入的，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　盤(pán)盈的，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒(méi)有同類(lèi)存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。 　　按受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票、帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金 等計(jì)價(jià)；無(wú)發(fā)票、帳單的，按照同類(lèi)存貨的市價(jià)確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè)，對(duì)存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單 獨(dú)核算。 　　第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法 、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的 ，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 　　書(shū)刊種類(lèi)較多的出版單位，為了簡(jiǎn)化庫(kù)存書(shū)刊的計(jì)價(jià)，也可以采取按書(shū)刊的定價(jià)進(jìn) 行日常核算，其實(shí)際成本與書(shū)刊定價(jià)的差額于結(jié)算期末在發(fā)出和結(jié)存的書(shū)刊之間進(jìn)行分 配。 　　存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 　　第二十三條 企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷(xiāo) 。 　　第二十四條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清 查。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。 　　盤(pán)盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤(pán)虧和毀損的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和 殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘 料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 　　第二十五條 根據(jù)出版企業(yè)的產(chǎn)品特點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存圖書(shū)、期刊（雜志）、音像制品的呆 滯損失實(shí)行分年核價(jià)、提取提成差價(jià)的辦法。提成差價(jià)的提取標(biāo)準(zhǔn)為： 　　（一）雜志（包括半年刊和年鑒）和掛歷、年畫(huà)，當(dāng)年出版的按年末庫(kù)存總定價(jià)提 ?。玻担?，前一年出版的提?。担埃?。 　　（二）其他圖書(shū)，當(dāng)年出版的不提，前一年出版的按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提?。保?％，前二年的提?。玻埃?，前三年及三年以上的提取３０－５０％。 　　首次提取書(shū)刊提成差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。第二年開(kāi)始，按應(yīng)提數(shù)與帳面結(jié)存數(shù) 的差額計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用（如應(yīng)提數(shù)少于帳面結(jié)存數(shù)，則沖減當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用）。前三年 及三年以上的提取標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)中確定，但一經(jīng)確定，不得隨意變更。 　　為合理計(jì)算各期損益，書(shū)刊提成差價(jià)可按月末庫(kù)存書(shū)刊總定價(jià)的一定比例預(yù)提，年 終按上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 　?。ㄈ┮粝裰破?，按月末庫(kù)存音像制品總成本的０．５- １％計(jì)提，計(jì)入當(dāng)月銷(xiāo)售費(fèi)用。 　　發(fā)生的呆滯損失，在已提提成差價(jià)中列支。處理呆滯書(shū)刊、音像制品的凈收入，沖 減當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。 第四章 固定資產(chǎn) 　　第二十六條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸 工具、其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品 ，單位價(jià)值在２０００元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。 　　第二十七條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表（見(jiàn)附件一）的 基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 　　第二十八條 固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)： 　　購(gòu)入的，按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等 計(jì)價(jià)。 　　自行建造的，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 　　投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的，按原價(jià)加上改建、擴(kuò)建支出扣除變價(jià)收入的余 額計(jì)價(jià)。 　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 計(jì)價(jià)。 　　接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票、帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào) 試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票、帳單的，按照同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。 　　盤(pán)盈的，按同類(lèi)固定資產(chǎn)市價(jià)或者重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià) 值。 　　第二十九條 企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付 使用的建筑工程、設(shè)備安裝工程，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)價(jià)： 　　自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等 計(jì)價(jià)。 　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 　　設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分 攤的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。 　　第三十條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款 后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀 損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 　　工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本；在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的產(chǎn)品 并且可對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷(xiāo)售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成 本。 　　第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工 程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完 畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 　　第三十二條 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表 、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式 租出的固定資產(chǎn)。 　　不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用 的固定資產(chǎn)，按規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng) 估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等。 　　第三十三條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。對(duì)于某些價(jià)值較大，且不經(jīng)常 使用的大型設(shè)備或?qū)Ｓ迷O(shè)備，及車(chē)輛、船舶等運(yùn)輸設(shè)備也可采用工作量法。技術(shù)進(jìn)步快 的電子、儀器儀表等設(shè)備也可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 　　平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： 　　１－預(yù)計(jì)凈殘值率 　　年折舊率＝－－－－－－－－－－ 　　規(guī)定的折舊年限 　　月折舊率＝年折舊率÷１２ 　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月...
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