了解被審計單位內(nèi)控制度編制要求——總則
岳華會計師事務(wù)所專業(yè)標準第11號 了解被審計單位內(nèi)控制度指南 第一章 總則 第一條 現(xiàn)代審計是制度基礎(chǔ)審計，了解被審計單位內(nèi)控制度是每個審計項目必須執(zhí)行的程序， 對內(nèi)部控制了解和對控制風(fēng)險所做的初步評價應(yīng)及時、清晰地記錄于工作底稿，我所對 內(nèi)控制度的調(diào)查記錄主要采用三種方法：調(diào)查問卷、流程圖、文字表述。大中型項目要 求同時采用調(diào)查問卷和流程圖記錄被審計單位的內(nèi)部控制制度，小型項目可以只采用文 字表述。 第二章 一般要求 第二條 人員安排：了解被審計單位內(nèi)控制度的程序必須由審計經(jīng)驗較豐富的人員執(zhí)行，建議由 審計師以上級別的審計人員執(zhí)行，對各循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計合理性匯總評價必須由編制審 計計劃的人員進行（建議是項目負責(zé)人）。 第三條 時間安排：了解被審計單位內(nèi)控制度必須在執(zhí)行符合性測試前進行，主要為審計計劃的 制訂及修改提供審計證據(jù)。 第四條 了解被審計單位內(nèi)控制度的程序按循環(huán)進行，各項了解內(nèi)控制度的審計程序執(zhí)行完成后 ，及時歸集、匯總，由項目負責(zé)人復(fù)核并對內(nèi)控制度進行總評價、提出符合性測試的意 見，該意見應(yīng)及時反饋給集團的質(zhì)量部門。 第三章 技術(shù)性要求 第五條 調(diào)查問卷 1) 調(diào)查問卷可以由審計人員編制、也可以由被審計單位有關(guān)人員代為編制。對由被審 計單位有關(guān)人員代為編制的問卷，審計人員應(yīng)進行必要的審核。 2) 能簡單地以“是”、“否”或“不適用”來回答的問題，在調(diào)查問卷中以“(”來標記。能 給出注釋的或必須用文字說明的，在注釋欄給出簡潔的注釋說明。對以“否”來回 答的問題，應(yīng)在“輕微”或“嚴重”欄內(nèi)以“(”來標記。 3) 根據(jù)編制的調(diào)查問卷，具體循環(huán)的內(nèi)控制度的調(diào)查人員對內(nèi)控制度設(shè)計上的合理性 給出評價，提出對相關(guān)循環(huán)測試的影響。并及時將底稿交項目負責(zé)人復(fù)核，以便 項目負責(zé)人及時匯總各業(yè)務(wù)循環(huán)的調(diào)查情況，總體評價內(nèi)控制度的恰當性。 4) 若問卷中所列的問題不適合被審計單位，或難以涵蓋被審計單位的具體情況，審計 人員可以修改調(diào)查問卷表。 第六條 流程圖 1) 講究次序。繪制流程圖按交易事項的先后順序展開，繪制時注意從上到下，從左 到右，依次描述，一般按職能部門、經(jīng)辦人員或處理程序設(shè)專欄。欄內(nèi)從上到 下反應(yīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的先后順序，各欄從左到右反應(yīng)各部門、經(jīng)辦人員或處理程序 之間的聯(lián)系。 2) 統(tǒng)一符號。統(tǒng)一使用附表的符號，同一憑證、文件、手續(xù)必須采用同一規(guī)范的符 號，各符號代表的憑證名稱以漢字表示。 3) 先干后支。重點表現(xiàn)主要控制環(huán)節(jié)。 4) 來去分明。各種憑證的來源及去向必須標明。 5) 少用文字。盡量用符號來表現(xiàn)控制程序，盡量不用文字，若非用不可，盡量使用 短語，確實需要使用較長文字說明的，可于應(yīng)說明處標明記號，用附注的形式 加以說明。 6) 加注圖例。使用統(tǒng)一符號的，可不標圖例，若統(tǒng)一符號不夠使用，自定義的符號 需加注圖例說明。 7) 流程圖應(yīng)清晰、簡潔，便于閱讀和理解，縱橫線交叉時使用跨線符號。 8) 流程圖繪制完成后，應(yīng)請被審計單位的有關(guān)人員復(fù)查并執(zhí)行穿行測試，根據(jù)復(fù)查 結(jié)果，修改流程圖。 第七條 文字表述 以文字說明內(nèi)控制度，至少必須說明以下內(nèi)容： 1) 說明系統(tǒng)中每種憑證和記錄的來源。 2) 說明已經(jīng)發(fā)生的全部處理過程。 3) 說明系統(tǒng)中每種憑證和記錄的處置。 4) 指出與控制風(fēng)險評價有關(guān)的控制手續(xù)。一般包括職務(wù)的分離、審批和批準，以及 內(nèi)部檢查。 第八條 為方便審計人員調(diào)查內(nèi)控制度，集團在各循環(huán)調(diào)查程序的編制說明中給出流程圖和文字 表述范例，供審計人員調(diào)查內(nèi)控制度時參考。 9. 其他由項目負責(zé)人自定的審計程序，應(yīng)在審計程序表中寫明，由具體審計人 員執(zhí)行。 第四章 附 則 第十條 本指南由質(zhì)量標準部負責(zé)解釋。 第十一條 本指南自發(fā)布之日起實行。
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