旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 【法規(guī)名稱】旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 【法規(guī)分類】財(cái)務(wù)制度 【頒布部門】財(cái)政部 【頒布日期】1992.12.28 【實(shí)施日期】1993.07.01 【 正 文 】（９２）財(cái)外１２２８號(hào) 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競爭，根據(jù)中 華人民共和國《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制定本制度。 第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括 旅行社、飯店（賓館、酒店、旅店）、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池 、理發(fā)美容店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。 第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè) 執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起 ３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī) 關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。 第四條 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度，并接受財(cái)政機(jī) 關(guān)的檢查和監(jiān)督。 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高經(jīng)濟(jì)效益，做好財(cái)務(wù)管理 基礎(chǔ)工作。 第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、 核算、分析和考核工作。 第二章 資金籌集 第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本金、 個(gè)人資本金以及外商資本金等。 國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本 金。 外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的 資本金。 第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方 式籌集資本金。 投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。 采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計(jì)價(jià)。采用吸收實(shí)物、無形資 產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計(jì)價(jià)。 第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個(gè)月 內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)繳出資額的１５％，并且在 營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個(gè)月內(nèi)繳清。 企業(yè)以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊(cè) 資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)， 但是最高不超過３０％。 第十條 企業(yè)的投資各方必須及時(shí)足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法 按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證 明書。 第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不 得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必 須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報(bào)經(jīng) 主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和 虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額（包括股份有限公司發(fā)行股 票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合 同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積 金。 資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。 第十四條 企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付 利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計(jì)入成本尚支付的預(yù)提費(fèi)用、已提取 尚未支付的職工福利費(fèi)。流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。 長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長期債券按照 債券面值計(jì)價(jià)，企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期 沖減或者增加利息支出。 第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實(shí)無法支付的應(yīng)付款，計(jì)入營業(yè)外收入。 第十六條 企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)用；經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 ；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交 付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。 企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。 第十八條 企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。 第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用。 應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)；應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)，其貼現(xiàn)利息計(jì) 入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。一類旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的 １％計(jì)提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的３‰—５‰計(jì)提。法律另有規(guī)定 的，從其規(guī)定。 企業(yè)發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計(jì)提的壞 帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收 回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。 第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存貨按實(shí)際成本 計(jì)價(jià)。 購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)可直接認(rèn)定的 運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià)。 自制的存貨，以制造過程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 投資者投入的存貨，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。 第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán) 平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。 第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷進(jìn)入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng) 期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期攤銷進(jìn)入成本的辦法，攤銷期一般不超過１ 年。 第二十四條 企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)，年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。對(duì)于盤盈、盤虧及 毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別不同情況進(jìn)行處理。 盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。 盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨 毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生 產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２， ０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 第二十六條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表（見附件）的基礎(chǔ)上，編制具體 的固定資產(chǎn)目錄，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。 第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)： 購入固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本及繳納 的稅金等計(jì)價(jià)。 自行建造的，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 投資者投入的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。 融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào) 試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的，按發(fā)票帳單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、 安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)，也可按市場同類固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改造、 擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改造、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值 。 第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工 程和安裝工程，按照下列原則計(jì)價(jià)： 工程用材料，以取得時(shí)的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)價(jià)。預(yù)付工程款、按照預(yù)付的工程價(jià) 款計(jì)價(jià)。 工程管理費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)。 出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分 攤的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。 第二十九條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失， 計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦 費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計(jì)入營業(yè)外支出。 工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計(jì)入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在 建工程成本；收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。 第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或 者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決 算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折舊： （一）房屋和建筑物。 （二）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛。 （三）季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。 （四）融資租入的設(shè)備。 （五）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： （一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。 （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 （三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。 （四）國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。 第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法（即直線法）。交通運(yùn)輸工具也可采用工 作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： １－預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率＝－－－－－－－－－－ 規(guī)定的折舊年限 月折舊率＝年折舊率÷１２ 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的３％—５％確定。 按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式如下： 原值（１－預(yù)計(jì)凈殘值率） 單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－ 規(guī)定的總行駛里程 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。 第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率，按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng) 月仍計(jì)提折舊，從下月起停提折舊。 企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減資本金。 第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的 ，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用；也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修 理費(fèi)辦法的企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的數(shù) 額，計(jì)入當(dāng)期成本；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額，應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用。 第三十七條 企業(yè)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入（變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額） 與固定資產(chǎn)凈值（原價(jià)減累計(jì)折舊）的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。 第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。 盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)收入。盤虧及毀損的固定資 產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。企業(yè)在工 程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由...
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