淺析財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)
目 錄 前 言 4 一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度 5 1、財(cái)務(wù)管理 5 （1）財(cái)務(wù)管理的概念和職能 5 （2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述 5 2、財(cái)務(wù)管理制度 7 （1）財(cái)務(wù)管理制度釋義 7 （2）財(cái)務(wù)管理制度的作用 7 （3）財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作 8 二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì) 9 1、內(nèi)部控制概述 9 （1）內(nèi)部控制 9 （2）內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容 10 2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則 10 （1）合法性原則 10 （2）整體性原則 11 （3）針對(duì)性原則 11 （4）一貫性原則 11 （5）適應(yīng)性原則 11 （6）經(jīng)濟(jì)性原則 12 （7）適用性和發(fā)展性原則 12 3、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn) 12 （1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟 12 （2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn) 13 三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本內(nèi)容 14 1、財(cái)務(wù)稽核制度 14 （1）制度設(shè)立的目的 14 （2）財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù) 14 2、財(cái)務(wù)組織制度 15 （1）制度設(shè)立的目的 15 （2）財(cái)務(wù)組織制度的內(nèi)容 15 3、全面預(yù)算管理制度 16 （1）制度設(shè)立的目的 16 （2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù) 16 （3）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn) 16 （4）摩托羅拉的全面預(yù)算體系 17 4、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度 18 （1）制度設(shè)計(jì)的目的 18 （2）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法 18 （3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和要點(diǎn) 18 5、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度 20 （1）制度設(shè)計(jì)的目的 20 （2）生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù) 20 6、生產(chǎn)成本核算制度 20 （1）制度設(shè)計(jì)的目的 20 （2）生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù) 20 （3）成本核算制度的基本概念 20 （4）成本控制的內(nèi)容和方法 21 7、財(cái)務(wù)分析制度 21 （1）制度設(shè)計(jì)的目的 21 （2）財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù) 21 （3）財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容和方法 22 四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行 22 1、財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證 22 2、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度 23 3、財(cái)務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào) 24 4、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的再認(rèn)識(shí) 24 結(jié) 論 25 附件Ⅰ：企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范例 26 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核制度 26 2、財(cái)務(wù)組織制度 26 3、全面預(yù)算管理制度 27 4、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度 27 附件Ⅱ：注釋 28 附件Ⅲ：參考文獻(xiàn) 28 淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè) 前 言 進(jìn)入21世紀(jì)，中國(guó)企業(yè)改革的步伐越來(lái)越快，隨著西方大量新思維、新模 式的不斷涌入，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，正在經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在即將 到來(lái)的全球經(jīng)濟(jì)大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗(yàn)，中國(guó)的很多大企業(yè)，都在試圖通過(guò)培訓(xùn)和導(dǎo) 入西方先進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提升財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái) 能力。 然而，由于我國(guó)曾經(jīng)經(jīng)歷過(guò)特殊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，財(cái)務(wù)管理采用蘇聯(lián)的模 式長(zhǎng)達(dá)40年之久；即便在1992年，財(cái)政部頒布新的財(cái)務(wù)通則，恢復(fù)到借鑒英美 模式之后，新的財(cái)務(wù)管理模式,也就經(jīng)歷了短短10年多點(diǎn)的時(shí)間。 所以，我國(guó)大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)管理水平還停留在完善財(cái)務(wù)管理制度 的初級(jí)階段，如果不考慮自身現(xiàn)狀，急于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，盲目引入已 經(jīng)積累了一百多年的西方先進(jìn)理念，無(wú)疑會(huì)拔苗助長(zhǎng)，造成更大的浪費(fèi)。 因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一個(gè)腳印，踏踏實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理制 度建設(shè)工作，是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 制度 建設(shè) 一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度 1、財(cái)務(wù)管理 （1）財(cái)務(wù)管理的概念和職能 財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)言之，就是：組織資金運(yùn)動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系。 按照財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確定義，財(cái)務(wù)管理是：組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面 財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo)，組 織企業(yè)中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管 理工作，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。 財(cái)務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制。其管理的內(nèi)容是投資、籌資和資金 分配。它實(shí)現(xiàn)管理的手段就是：通過(guò)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程控制，使決策者 對(duì)全面經(jīng)營(yíng)計(jì)劃得到相應(yīng)落實(shí)并得以實(shí)現(xiàn)。 計(jì)劃是決策的結(jié)果，而控制則是計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)手段。所以，財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì) 劃及財(cái)務(wù)控制就形成了財(cái)務(wù)管理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。其循環(huán)過(guò)程如 以下示意圖所示： 財(cái)務(wù)管理的職能循環(huán)示意圖 （2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述 資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的血脈，是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力， 而財(cái)務(wù)管理的對(duì)象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過(guò)程。所以，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)， 現(xiàn)金流一直是財(cái)務(wù)管理圍繞的中心。 廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入（籌資活動(dòng)）、資金的流出（投資活動(dòng)） 和企業(yè)的資金分配活動(dòng)。這三大活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。 企業(yè)的籌資活動(dòng)包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的 資金、企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中逐年積累下來(lái)的公積金、公益金和利潤(rùn)，以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng) 過(guò)程當(dāng)中取得的貸款、債務(wù)性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應(yīng)付款。 企業(yè)的投資活動(dòng)包括購(gòu)買的固定資產(chǎn)、原材料及輔料，企業(yè)的儲(chǔ)備資金， 人員的工資，企業(yè)的對(duì)外投資活動(dòng)等。簡(jiǎn)言之就是資金的支出和運(yùn)用活動(dòng)。 企業(yè)的資金分配活動(dòng)包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤(rùn)、利潤(rùn)在國(guó) 家、公司和股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國(guó)家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展 基金以及股東得到的紅利。 企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)流程圖① 2、財(cái)務(wù)管理制度 （1）財(cái)務(wù)管理制度釋義 到底什么是制度？有人說(shuō)，制度就是對(duì)客觀存在規(guī)律的模擬；也有人說(shuō)， 制度就是為了規(guī)范人們的行為，制度的核心在于對(duì)相關(guān)人員的行為進(jìn)行合理地激 勵(lì)與約束。 制度的內(nèi)容包括：正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則，如明確個(gè)人 的行為目標(biāo)、界定個(gè)人的行為范圍和職責(zé)、懲罰的規(guī)則、以上問(wèn)題的度量規(guī)則等； 非正式的規(guī)則，如人們的行為習(xí)慣等。 我們這里要講的財(cái)務(wù)制度，更大程度上而言，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的游戲 規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動(dòng)合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會(huì)產(chǎn)生效率。所以，在 企業(yè)的管理制度體系中，財(cái)務(wù)管理制度是極其重要的一個(gè)組成部分。 財(cái)務(wù)管理制度是關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文 件。當(dāng)針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的 崗位、職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求。 （2）財(cái)務(wù)管理制度的作用 ? 為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證 財(cái)務(wù)管理制度涉及機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位和職責(zé)分工的部分，詳細(xì)規(guī) 定了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及相關(guān)人員的工作安排和權(quán)限層次，使財(cái)務(wù)管理程序有章可循， 有法可依，組織嚴(yán)密。所以，財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了組織層面的保 證。 ? 為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證 財(cái)務(wù)管理制度涉及的面非常廣，從經(jīng)營(yíng)的事前計(jì)劃到事中控制再到事后監(jiān) 督，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始的財(cái)務(wù)全面預(yù)算到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束的財(cái)務(wù)分析和部門績(jī)效考 核，從注重合理合法性的外部審計(jì)到查錯(cuò)補(bǔ)漏、始終貫穿其中的內(nèi)部審計(jì)，可以 說(shuō)財(cái)務(wù)管理制度是一個(gè)非常嚴(yán)密而又彼此銜接的系統(tǒng)。所以，這樣嚴(yán)密的體系為 財(cái)務(wù)管理工作提供了制度上的保證。 ? 為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證 另外財(cái)務(wù)管理制度詳細(xì)規(guī)定了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及其會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理流程的 具體操作和方法，并對(duì)容易出錯(cuò)的地方著重控制，財(cái)務(wù)管理制度可以說(shuō)是細(xì)化的 管理手段。所以，財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了方法上的保證。 ? 為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證 財(cái)務(wù)管理制度的多人核查、流程稽核以及內(nèi)部控制制度都對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì) 計(jì)處理作了約束性的硬性規(guī)定，這在很大程度上為財(cái)務(wù)管理工作提供了質(zhì)量上的 保障。 （3）財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作 如果把企業(yè)的各種制度比作企業(yè)必須遵從的法律，那么，財(cái)務(wù)管理制度的 運(yùn)作，套用我國(guó)的法律術(shù)語(yǔ)就是：“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。 有法可依，即制定完善的財(cái)務(wù)制度，作為財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù)；有法 必依、執(zhí)法必嚴(yán)，即明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照制度的要求處理相關(guān)事務(wù)； 違法必究，即對(duì)違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。 財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)的基本法地位和運(yùn)作情況，可以用如下示意圖進(jìn)行表 示： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)作示意圖② 從以上示意圖可以看出，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要運(yùn)行流暢，需要立法、執(zhí) 法、和司法各司其職，并且需要其他部門和領(lǐng)導(dǎo)層的高度配合。 二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定。企業(yè)首先應(yīng)該按照國(guó)家統(tǒng)一要求，建立合理、科 學(xué)、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，把國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)權(quán)具體化、制度化；其次， 企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自我約束，確保財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理思路相一致。 現(xiàn)代企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，本文所言的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)， 也想從內(nèi)部控制的角度入手。 1、內(nèi)部控制概述 （1）內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度②：是單位的管理人員為幫助達(dá)到管理人員的目標(biāo)而采用的 組織計(jì)劃和全部方法與程序，在盡可能實(shí)行的范圍內(nèi)保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的順序和有 效性，包括嚴(yán)格遵守管理政策，保護(hù)資產(chǎn)，預(yù)防和揭發(fā)舞弊和錯(cuò)誤，保持準(zhǔn)確和 完整的會(huì)計(jì)記錄，以及適時(shí)編制可靠的財(cái)務(wù)資料。內(nèi)部控制制度施行于那些超出 會(huì)計(jì)制度直接起作用的有關(guān)事項(xiàng)。內(nèi)部控制制度的不同組成部分適用于有關(guān)的內(nèi) 部控制，統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。 廣義的內(nèi)部控制包括全部管理控制，它已經(jīng)超越了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的范圍，滲 透到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和管理的全過(guò)程。狹義的內(nèi)部控制包括與處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān) 的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制只與資產(chǎn)管理有關(guān)，而與行政、業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。我們這里 討論的內(nèi)部控制，取其狹義的概念。即內(nèi)部控制制度是建立在財(cái)務(wù)管理意義上的 制度。 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制， 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。 （2）內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制的目標(biāo)是：形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企 業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企 業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種 欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料 真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 ? 內(nèi)部控制的內(nèi)容 以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策，以及控制 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性；以會(huì)計(jì)核算 系統(tǒng)為對(duì)象，規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會(huì)計(jì)信息資料的 正確性和可靠性；如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、 會(huì)計(jì)稽核檢查等；以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象，規(guī)定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn) 收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的 安全完整，如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫(kù)和出庫(kù)控制制度、資產(chǎn) 定期清查制度等；以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。 2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則 企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，須遵循以下原則： （1）合法性原則 企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理制度，必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制 度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度。 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等是國(guó)家進(jìn)行宏觀財(cái)務(wù) 管理的財(cái)務(wù)法規(guī)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度， 必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不能超越或突破 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí) 施。 （2）整體性原則 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控 制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他 內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。 企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過(guò)程的 管理。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的 管理制度，也要建立資產(chǎn)、吸入和費(fèi)用等管理制度，同時(shí)對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理范 圍而在國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制 以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)做出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。 （3）針對(duì)性原則 財(cái)務(wù)管理制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的 薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和 細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。 不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方 式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度，既要遵循國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定， 也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具備較強(qiáng)的...
淺析財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)